【文章內(nèi)容簡介】 的保險保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等，準(zhǔn)予稅前扣除?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照以下規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按照以下規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，保險公司按照以下規(guī)定計提的巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業(yè)按照以下規(guī)定提取的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。準(zhǔn)備金是納稅人所得稅申報時的主要納稅調(diào)整項目，納稅人要關(guān)注國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，對于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，但是行業(yè)財務(wù)會計制度允許計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)及時調(diào)整，以避開不必要的涉稅風(fēng)險。目前除上述6類準(zhǔn)備金外，其他各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備均不得稅前扣除。網(wǎng)友王佳俊整理的一份所得稅稅前扣除明細(xì)表費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）職工工資據(jù)實任職或受雇，合理加計100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%%工資薪金總額8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費捐贈支出12%利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。該期間借款額非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)補充養(yǎng)老保險5%工資總額補充醫(yī)療保險5%工資總額與取得收入無關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除環(huán)境保護(hù)專項資金據(jù)實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險據(jù)實特殊工種職工的人身安全險可以扣除其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊勞動保護(hù)支出據(jù)實合理企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費）不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除所得稅稅款不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商譽不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)長期待攤費用限額內(nèi)可扣已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)傋馊敕课萁ㄖ锏母慕ㄖС?，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲渌L期待攤費用，攤銷年限不低于3年開辦費可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷低值易耗品攤銷據(jù)實審計及公證費據(jù)實研究開發(fā)費用加計扣除從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，匯算時向稅局申請加扣稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實會議紀(jì)要等證明真實的材料工作服飾費用據(jù)實運輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標(biāo)需調(diào)增公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實交通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實修理費據(jù)實安全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實綠化費據(jù)實手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額10%（人身保險企業(yè)）按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%%～5%%～5%貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除按比例扣除———關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款———次級類貸款25%———可疑類貸款50%———損失類貸款100%農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金（保險公司）25%本年保費收入的25%，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）50%當(dāng)年擔(dān)保費收入交易所會員年費據(jù)實票據(jù)交易席位費攤銷按10年分?jǐn)偼瑯I(yè)公會會費據(jù)實票據(jù)信息披露費據(jù)實公告費據(jù)實其他視情況而定第三篇：企業(yè)所得稅稅前扣除部分費用比例企業(yè)所得稅稅前扣除部分費用比例企業(yè)的工會經(jīng)費不超過工資薪金總額的2%準(zhǔn)予扣除。%部分準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額60%扣除，%。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%部分準(zhǔn)予扣除。且超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。第四篇：安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第26號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，現(xiàn)就煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，公告如下：一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且