【文章內(nèi)容簡介】 價針對的是公共物品，市場定價針對的是私人物品，公共定價采取的定價機(jī)制是由政府直接指定自然壟斷行業(yè)和價格或者是管制定價或價格管制，而市場定價所采取的定價機(jī)制是由市場進(jìn)行自主定價、自主競價，政府不進(jìn)行干涉。提高財政支出效益的方法：（1）決策效益：加強財政管理，建立穩(wěn)固、平衡的財政（2）政府采購的作用和意義： ①含義：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的形式、方法和程序，對貨物、工程和服務(wù)的購買。②作用：ⅰ有利于政府部門強化支出管理，硬化預(yù)算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。ⅱ通過招標(biāo)競價方式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購買貨物、工程和服務(wù)的質(zhì)量，提高政府采購制度的實施效率。ⅲ由于政府采購制度引入了招標(biāo)、投標(biāo)的競爭機(jī)制，大大減少了采購實體與供應(yīng)商之間的共謀腐敗現(xiàn)象，在很大程度上避免了供應(yīng)商和采購實體是最大利益者，而國家是最大損失者的問題。ⅳ各國政府之間的采購，有利于對外經(jīng)濟(jì)的交往二、財政支出的內(nèi)容（一）購買性支出：行政、國防支出（純公共物品）；科教文衛(wèi)支出行政管理支出存在的問題及改革（1）問題：①行政管理支出增速過快，影響其他支出。②支出結(jié)構(gòu)不合理，擠占其他支出。③支出效率低下。（2）改革：①科學(xué)界定政府職能范圍 ②簡政放權(quán)③加強預(yù)算監(jiān)督。社會保障政府介入的原因市場經(jīng)濟(jì)體制下的社會保險制度必須由政府來組織實施，理由如下：（1）彌補市場機(jī)制的失靈。由于市場經(jīng)濟(jì)存在種種缺陷，市場的分配機(jī)制必然拉大社會成員之間的收入差距，出現(xiàn)分配不公，甚至使一部分人最終在經(jīng)濟(jì)上陷入貧困，而在市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府雖然不能通過行政手段在初次分配領(lǐng)域干預(yù)收入分配，但可以采取收入再分配措施來縮小人們的收入差距，矯正市場分配的不公。（2）市場經(jīng)濟(jì)體制下社會保障還具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用（3）私人保險或商業(yè)保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本保障。其原因表現(xiàn)為：①由于私人保險市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險問題，會導(dǎo)致私人保險市場失靈 ②商業(yè)保險無法解決個人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題 ③商業(yè)保險市場那一抵御系統(tǒng)性風(fēng)險④私人保險市場無法進(jìn)行有目的的收入在分配政府投資性支出（1）政府投資的必要性①在市場失靈的時候可以有效控制市場；②作為宏觀調(diào)控手段，根據(jù)宏觀調(diào)控的目標(biāo)對非政府部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)（2）政府投資的特點（與私人投資的區(qū)別）①目的不同。私人投資以利潤最大化為目的，政府投資不以盈利為目的，為提高國民經(jīng)濟(jì)整體效益。②范圍、資金不同。私人投資資金來源于自身積累和社會籌集，從盈利為目的，一般投資周期短，見效快的短期性投資。政府投資資金大部分為無償取得的，投資長期或大型項目。③管理方面：政府投資更加透明嚴(yán)格，私人投資的私人性更強一些。（3）對農(nóng)業(yè)投資的必要性 農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位：①農(nóng)業(yè)為人類提供基本生存資料。②農(nóng)業(yè)是工業(yè)發(fā)展的起點和基礎(chǔ)。③農(nóng)業(yè)穩(wěn)定是社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)特征：①農(nóng)業(yè)部門的社會經(jīng)濟(jì)效益大而直接經(jīng)濟(jì)效益小，大量經(jīng)濟(jì)投資要通過加工 流通部門輾轉(zhuǎn)折射出來。②農(nóng)業(yè)對自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性較強，而這些條件具有公益性質(zhì)，花錢多，涉及面廣，個別單位和地區(qū)往往不愿承擔(dān)或無力承擔(dān)，這就是需要政府來承擔(dān)這種投入職責(zé)。③農(nóng)業(yè)是風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，自然風(fēng)險與市場風(fēng)險同在，生產(chǎn)難免有周期性波動。④農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需求彈性小，市場擴(kuò)張?zhí)幱诓焕匚?，加之農(nóng)業(yè)需用固定資產(chǎn)多而利用率低，生產(chǎn)周期長，而資金周轉(zhuǎn)慢，從而農(nóng)業(yè)在市場貿(mào)易中處于不利地位。農(nóng)業(yè)現(xiàn)狀：農(nóng)民收入低，生存空間小。（4）政府如何介入農(nóng)業(yè)投資：①以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有 相對穩(wěn)定性。②財政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建 設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。③財政投資雖然是必須的，但一般占農(nóng)業(yè)投資總量的比例較低。④注意農(nóng)業(yè)科研活動，推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)（二）財政支出的轉(zhuǎn)移性支出社會保障：（1）含義：是指國家依據(jù)一定的法律法規(guī)，在勞動者或者全體社會成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動能力或喪失就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨生活困難時，向其提供必不可少的基本生活保障和社會服務(wù)。（2）社會保障與財政的關(guān)系：①財政與社會保障都是以國家為主體的分配。ⅰ本質(zhì)上講，財政與社會保障的分配主體一樣，都是國家，且都具有強制性的特征。ⅱ從資金來源形態(tài)傷來看，二者的客體也相同，都來源于國民收入。ⅲ財政通過社會保障稅的形式征集社會保障資金，以滿足國家保障資金的需要。②社會保障誰既是社會保障籌資的重要手段，也是一項財政收入形式。③社會保障支出是財政支出中的一項重要支出。④社會保障預(yù)算應(yīng)是財政預(yù)算的組成部分。⑤社會保障預(yù)算是國家財政進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。（3）我國社會保障的問題及改革 ①存在的問題：ⅰ社會保障覆蓋面窄，社會化程度低。ⅱ社會保障水平低，資金使用效率不高。ⅲ社會保障體制落后，不能適應(yīng)社會發(fā)展需要。ⅳ保障待遇與就業(yè)制度相聯(lián)系。差別過大與平均主義并存。ⅴ社會保障的籌集模式不適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)的變化。我國目前的籌集模式為現(xiàn)收現(xiàn)付型，這種模式適用于人口年輕化。②改革：ⅰ加快社會保障的相關(guān)立法工作，完善社會保障法律體系。ⅱ進(jìn)一步擴(kuò)大社會保障的覆蓋面，完善社會保障制度。ⅲ建立社會保障預(yù)算，加強社會保障資金管理。財政補貼（1）含義：財政補貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟(jì)形式及制定的方針政策，為達(dá)到待定的目的，對指定的事項由財政安排的專項資金補助支出。（2）作用：①糾正不合理的價格結(jié)構(gòu)，有助于價值規(guī)律發(fā)揮作用。②糾正市場缺陷，借以實現(xiàn)國家的社會福利目標(biāo)。（3）與稅收支出的關(guān)系：財政補貼+稅收支出=轉(zhuǎn)移性支付稅收支出（1）含義：稅收支出泛指與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離的特殊減免條款項目構(gòu)成的“收支出體系稅”。（2）與財政補貼的區(qū)別：①政策受益人不同：財政補貼的政策受益人是企業(yè)，稅收支出的政策受益人是納稅人 ②政策目標(biāo)不同：財政補貼是為了提高市場價格，稅收支出是為了鼓勵納稅人納稅 ③支出方式不同：財政補貼是列支，稅收支出是減收（3）聯(lián)系：稅收支出隸屬于轉(zhuǎn)移性支出Ⅱ財政收入一、財政收入的原理（一）含義及分類含義：財政收入是國家為履行公共職能，滿足公共支出需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的國民收入。按收入形式分類：（1）稅收收入。（2）國有資產(chǎn)收益。（3）債務(wù)收入。（4）收費收入。（二）稅收成為國家財政收入主要形式稅收收入是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得財政收入的一種比較固定的形式。稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征，不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國家取得財政收入的一種最可靠的基本形式。稅收是政府為實現(xiàn)其職能而取得收入的最有效方式。稅收還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行促進(jìn)資源合理配置的重要作用。（三）影響財政收入的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平——根本因素： 一定時期一個國家的財政收入水平規(guī)模的大小，最終取決于該國或該地區(qū)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水品的高低。價格因素：價格影響價值的實現(xiàn)，從而對財政收入產(chǎn)生影響。具體為：（1）價格水平升降。（2）現(xiàn)行稅收制度。（3）產(chǎn)品比價關(guān)系的變動對財政收入的影響。體制因素，實行計劃經(jīng)濟(jì)體制的國家財政集中度高于實行市場經(jīng)濟(jì)體制的國家。二、財政收入的內(nèi)容（一）稅收的原理（構(gòu)成要素）：納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別：（1）納稅人：納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅業(yè)務(wù)的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人（2）負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這既是通常所說的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅和營業(yè)稅等。起征點與免征額的區(qū)別（1）含義不同：起征點：是指稅收法律制度規(guī)定的征稅對象開始征稅的最低界限。免征額：是指免稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。（2）當(dāng)征稅對象的數(shù)額大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對征稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的進(jìn)隊征稅對象超過免征額的部分征稅。（3）起征點制度照顧的是低收入者，免征額制度是對所有納稅人的照顧。比例稅率和累進(jìn)稅率區(qū)別 比例稅率：是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。在比例稅率下，同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵生產(chǎn)、計算漸變和有利于稅收征管的優(yōu)點，一般應(yīng)用于商品課稅。比例稅率的缺點是有悖于量能納稅原理。我國大部分稅種采用的都是比例稅率。累進(jìn)稅率：是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率就越高，數(shù)額越小，稅率就越低。累進(jìn)稅率可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。稅收原則：（1）公平原則稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。（2）效率原則稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應(yīng)講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者，至少對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。（3）財政原則——適度原則稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負(fù)擔(dān)盡量從輕。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：（1）含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易過程，將所繳納稅款全部地或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，自己不負(fù)擔(dān)或者少負(fù)擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（2）條件：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁: ②供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁：③課稅范圍寬廣的商品交易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄難以轉(zhuǎn)嫁 ④生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系（3）方式：①前轉(zhuǎn)②后轉(zhuǎn)③散轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤稅收資本化（4）規(guī)律：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。②供給彈性大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。③課稅范圍寬廣的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍較窄的商品稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。④對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁。⑤從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。商品勞務(wù)課稅與所得稅的區(qū)別：（1）課稅對象不同：商品稅務(wù)課稅的課稅對象為商品、勞務(wù)所實現(xiàn)的價值而，而所得稅的課稅對象為所得額（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不同：商品勞務(wù)課稅一般能轉(zhuǎn)嫁；而所得稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。（3）收入功能能力不同：商品勞務(wù)課稅收入功能更強；但所得稅收入功能較弱（4）管理成本不同：商品勞務(wù)課稅的管理成本較低，易于管理；而所得稅的管理成本較高增值稅的含義和優(yōu)點：（1）含義：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增加水或商品的附加稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒有增值不征稅。（2）優(yōu)點：①有利于貫徹公平稅負(fù)原則 ②有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ③有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來④有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入（二）、國債：含義：國債是國家公債的簡稱，是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。①國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府②國債所籌集的是財政資金，而非一般的投資資金、經(jīng)營資金或其他資金 ③國債是一種特征的財政范疇 ④國債的擔(dān)保物是中央政府的信譽國債的功能： ①彌補財政赤字方法：增加稅收、增發(fā)通貨（在我國主要表現(xiàn)為向銀行透支和借款）、舉借國債 ②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的表現(xiàn)：ⅰ調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的關(guān)系，實現(xiàn)兩者的基本平衡。ⅱ調(diào)節(jié)積累和消費的比例關(guān)系，促進(jìn)兩者的相互轉(zhuǎn)化和基本協(xié)調(diào)。ⅲ調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化國債負(fù)擔(dān)： ①含義：是指政府向企業(yè)、居民家庭舉借國債以及為了籌集償還國債本息所需資金向企業(yè)、居民家庭征稅，從而給這些企業(yè)、居民家庭的生產(chǎn)經(jīng)營和生活消費等方面造成的各種不利影響。②衡量國債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)： ⅰ國債負(fù)擔(dān)率： 國債負(fù)擔(dān)率又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這一指標(biāo)著眼于國債存量，反映了整個國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。ⅱ國債依存度：國債依存度是指當(dāng)年國債發(fā)行額占當(dāng)年中央財政支出或財政支出的比率。該比率是反映一個國家在一定時期內(nèi)財政支出中有多少是依賴發(fā)行國債籌措資金的指標(biāo)。當(dāng)國債發(fā)行規(guī)模過大、債務(wù)依存度過高時，表明財政支出過多依賴債務(wù)收入，財政狀況脆弱。國際上關(guān)于國債依存度公認(rèn)的警戒線是20%。國債依存度，表明財政支出靠債務(wù)收入的安排程度，該指標(biāo)越高說明財政對債務(wù)依賴性越強，對財政未來發(fā)展威脅也越大。ⅲ國債償債率：國債償債率是指某年的國債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比率，即當(dāng)年財政收入中用于償還債務(wù)的部分所占的份額，該比率衡量的是一國在一定時期內(nèi)中央政府償還債務(wù)的能力，該比率越低，說明中央政府的償債能力越強。公式：國債償債率=（當(dāng)年還本付息支出額247。當(dāng)年財政收入總額）100%。第三部分 財政管理（第十三章—第十七章）一、國家預(yù)算：計劃管理（一）含義：是政府在每一個財政的全部收支結(jié)構(gòu)一覽表。是經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府公共財產(chǎn)收支