【文章內(nèi)容簡介】 征收的監(jiān)控重點(diǎn)：部分經(jīng)營比較好的私營企業(yè)主和個(gè)體工商業(yè)戶；演藝、體育專業(yè)人員，包工頭、暴發(fā)戶以及其他新生貴族；部分天賦比較高、能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才，包括律師、注冊會計(jì)師、評估師、證券機(jī)構(gòu)的操盤手等等；部分從事高新技術(shù)行業(yè)取得高收入、銷售知識產(chǎn)品以及某些通過兼職取得高收入的知識分子；外籍人員；工薪階層的部分高收入者。通過加強(qiáng)對以上六大征收對象的管理，構(gòu)成以后個(gè)人所得稅最重要的稅源，以體現(xiàn)國家稅收的組織財(cái)政收入功能和調(diào)節(jié)收入功 能。提高征收管理手段，減少稅源流失①推行全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度。應(yīng)通過稅法或其他相關(guān)法律規(guī)定，強(qiáng)制建立唯一的、終身不變的納稅人識別號，扣繳義務(wù)人、納稅人，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)情況的部門或單位，必須使用納稅人識別號。以此為基礎(chǔ)，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理。同時(shí)，納稅人識別號還應(yīng)強(qiáng)制用于儲蓄存款、購買房地產(chǎn)等大宗經(jīng)濟(jì)活動，并且廣泛用于經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。②建立個(gè)人信用制度。切實(shí)實(shí)施儲蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人賬戶體制。這項(xiàng)舉措在2000年已經(jīng)實(shí)行，但是很不完善。每一個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名賬戶，將個(gè)人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該賬戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。其次，國家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及其配套法規(guī)，用法律的形式對個(gè)人賬戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用制度檔案管理、個(gè)人信用級別的評定和使用、個(gè)人信用的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范等作出明確的規(guī)定，用法律制度確保個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。③實(shí)行雙向申報(bào)制度?，F(xiàn)行稅法沒有明確納稅人申報(bào)個(gè)人所得的義務(wù)，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管稅源，又淡化了納稅人應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)。因此個(gè)人所得稅法應(yīng)明確納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅的義務(wù)，即實(shí)行納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)的制度?？紤]到我國的稅收征管能力還做不到接受所有納稅人的申報(bào)，可就年收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人要求必須申報(bào)。對于扣繳義務(wù)人則必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)定，即不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。當(dāng)然，雙向申報(bào)還需要一系列的配套制度，如儲蓄存款實(shí)名制，個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度等。④建立計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收與入庫、資料保管的現(xiàn)代化與專業(yè)化，加強(qiáng)對個(gè)人所得稅的全方位監(jiān)控，并逐步實(shí)現(xiàn)同銀行、企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在銀行電腦信用制與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，促進(jìn)公民依法自覺納稅，減少偷漏稅款的行為。參考文獻(xiàn)資料1．婁仲 張都興主編：《個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)》，河南大學(xué)出版社，2002年版。2．李永貴主編：《個(gè)人所得稅改革與比較》，中國稅務(wù)出版社，1999年版。3．國家稅務(wù)總局所得稅司：《個(gè)人所得稅操作實(shí)務(wù)》，中國稅務(wù)出版社，2000年版。4．各國稅制比較研究課題組：《個(gè)人所得稅制國際比較》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996年版。5．王傳綸主編：《國際稅收》，中國人民大學(xué)出版社，1994年版6．曾國祥主編：《稅收管理學(xué)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年版 7．北京泰可思網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)有限公司《中華財(cái)稅信息網(wǎng)》，北京。2011年八月份，在網(wǎng)上曾經(jīng)出現(xiàn)了一份關(guān)于個(gè)人所得稅改革的草案，之后相關(guān)媒體爭相報(bào)道，引來了一陣個(gè)稅改革的熱議。8月13日，廣州日報(bào)發(fā)布題為《年終獎個(gè)稅計(jì)稅方式將修改 避免多發(fā)1元個(gè)稅多繳2萬》的文章，稱“國家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第47號)，不僅根據(jù)修訂后的《個(gè)人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，以避免‘年終獎越多、稅后所得越少’、‘多發(fā)1元，個(gè)稅多繳2萬’的問題出現(xiàn)。新規(guī)將在今年9月1日實(shí)施”。8月13日，中央電視臺新聞?lì)l道以《年終獎計(jì)稅調(diào)整 避免“多勞少得”》為題，對“47號公告”進(jìn)行了報(bào)道。8月14日，新華網(wǎng)發(fā)表題為《稅務(wù)總局明確企業(yè)派發(fā)紅股計(jì)稅方式》的文章，稱“國家稅務(wù)總局日前下發(fā)關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的公告，明確股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。①盡管我國個(gè)人所得稅法已基本與國際接軌,但應(yīng)看到作為發(fā)展中國家，我國與國際慣例尚有一定的距離，具體表現(xiàn)在：第一、分類所得稅制模式不適宜。我國在20世紀(jì)80年代建立個(gè)人所得稅制度之初采用分類所得稅制，且主要采取源泉扣繳的征收方式，這在當(dāng)時(shí)是符合我國國情的，因?yàn)槟菚r(shí)我國個(gè)人的收入普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管手段比較落后。但隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人均收入的不斷增長，納稅主體范圍的擴(kuò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平也有了較大提高。在這種情況下，人們對個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入水平的功能以及量能課稅原則的要求也就越來越高。而分類所得稅制與這些要求是相背的，它不符合量能課稅原則，甚至滿足不了憲法上的生存權(quán)保障的要求，即對基本生活資料不課稅原則。第二、稅率設(shè)計(jì)與結(jié)構(gòu)的失衡。從各國的稅法實(shí)踐看，大多數(shù)國家對綜合收入采用累計(jì)稅率。而對不列入綜合收入計(jì)征的專項(xiàng)所得項(xiàng)目，按照所得的性質(zhì)采取差別比例稅率征收。20世紀(jì)80年代中期以來，受供給學(xué)派稅收理論的影響，以美國稅制改革為開端，西方發(fā)達(dá)國家相繼進(jìn)行了以降低稅率，減少累進(jìn)級次，擴(kuò)大稅基為主要內(nèi)容的改革，目前這一趨勢已波及到一些發(fā)展中國家。而我國目前 的個(gè)人所得稅稅率,存在不少問題。比如，超額累進(jìn)稅率分類太多,過于復(fù)雜，連同個(gè)人獨(dú)資和合資企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅一起，實(shí)際上包括四大項(xiàng)，而且稅率設(shè)計(jì)也不一致；對工薪所得的稅率設(shè)計(jì)檔次過多，邊際稅率過高；比例稅率的設(shè)計(jì)與加成、減征以及費(fèi)用扣除上配套不嚴(yán)密，產(chǎn)生了稅負(fù)不公、計(jì)算復(fù)雜的問題，表現(xiàn)較為突出的是在勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得上。第三、稅收待遇不公平，費(fèi)用扣除不合理。我國《個(gè)人所得稅法》中不公平的差別待遇主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是工薪所得與勞務(wù)報(bào)酬所得同為勤勞所得，卻實(shí)行差別待遇；二是對工資、薪金所得采用5％－45％的超額累進(jìn)稅率，利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等非勤勞所得采用了20％的比例稅率，前者的最高稅率大大高于后者，不但會影響按勞分配原則的實(shí)施，且會導(dǎo)致稅負(fù)不公平；三是對同為非勤勞所得的股息、紅利課稅，而對國債和金融債券利息免稅，有失公平。比如，目前我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率扣除兩種辦法。一類是工資、薪金所得等,采用定額扣除,每月扣除800元；另一類是勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等,采用定額和定率相結(jié)合的辦法。這種扣除方法，一方面造成計(jì)算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計(jì)算上的困難；另一方面，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定對納稅人的各種負(fù)擔(dān)考慮不充分,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。而且，隨著教育、住房和社會保障等領(lǐng)域改革的不斷深入，個(gè)人負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。而現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個(gè)人所面臨的各種負(fù)擔(dān)，自然就不能將不反映稅收負(fù)擔(dān)能力的部分進(jìn)行合理的扣除,因而也不能真正按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力，貫徹稅收的公平原則。而現(xiàn)行對工資收入實(shí)行800元的扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)明顯偏低。實(shí)際上許多地方已自行將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到了1000元或者1400元甚至高達(dá)1600元。這種做法雖為權(quán)宜之計(jì)，但卻破壞了稅法穩(wěn)定性和權(quán)威性，應(yīng)當(dāng)予以完善。第四、征管手段較落后。我國目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。主要表現(xiàn)在：自行申報(bào)制度不健全。我國目前還沒有健全的、可操作的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核查制度，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)，致使稅務(wù)部門無法對個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，許多達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以輕易地逃避納稅義務(wù)；二是代扣代繳難以落實(shí)。個(gè)人所得稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時(shí),必須履行扣繳義務(wù)，并做專項(xiàng)記載以備檢查。但在實(shí)踐中并沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法的相關(guān)規(guī)定難以落實(shí)。第三篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革后存在的問題和建議農(nóng)村稅費(fèi)改革后存在的問題和建議一、鎮(zhèn)級財(cái)政管理體制方面今年，隨著我市農(nóng)業(yè)稅的取消，三鎮(zhèn)財(cái)政稅收減少，市財(cái)政局向市政府建議撤銷三鎮(zhèn)金庫，各項(xiàng)收入全部繳入市級金庫。三鎮(zhèn)黨委、政府人員和機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局按照一級預(yù)算單位管理，直接核定、撥付各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。每年在全市計(jì)劃盤子中專項(xiàng)安排150萬元（每鎮(zhèn)50萬元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)資金。根據(jù)市財(cái)政局提出的《關(guān)于建議免征農(nóng)業(yè)稅以及調(diào)整市鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體制意見的報(bào)告》，我們認(rèn)為市鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體制調(diào)整后，不利于調(diào)動基層的工作積極性、不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和建設(shè)的發(fā)展，不利于加快城鄉(xiāng)一體化建設(shè)步伐，存在的問題：一是調(diào)整后的市鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體制把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支納入全市大盤子當(dāng)中，如若發(fā)展項(xiàng)目，需要先向市發(fā)展計(jì)劃委員會申請立項(xiàng)，爭取建設(shè)資金。然而，由于農(nóng)村農(nóng)時(shí)季節(jié)性很強(qiáng)，城鄉(xiāng)一體化建設(shè)僅靠市級財(cái)政，季節(jié)性和時(shí)效性是不夠的，一旦項(xiàng)目建設(shè)錯(cuò)過時(shí)機(jī)，不能立項(xiàng)，必然影響農(nóng)村的建設(shè)，不利于加快城鄉(xiāng)一體化建設(shè)步伐。二是每年在全市計(jì)劃盤子中專項(xiàng)安排150萬元（每鎮(zhèn)50萬元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)資金，缺口很大，農(nóng)村工作既要抓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又要抓科教文衛(wèi)和基礎(chǔ)設(shè)施等各項(xiàng)社會事業(yè)建設(shè)，隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)步伐的加快，項(xiàng)目建設(shè)資金缺乏的矛盾日益突出，鎮(zhèn)政府就不能通盤考慮農(nóng)村社會的發(fā)展，就不能有計(jì)劃地統(tǒng)籌安排。三是調(diào)整后的市鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體制與三鎮(zhèn)《綜合改革試點(diǎn)方案》的相關(guān)改革措施相悖。三鎮(zhèn)《綜合改革試點(diǎn)方案》明確提出，為了增強(qiáng)三鎮(zhèn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)和“以鎮(zhèn)養(yǎng)鎮(zhèn)”的能力，應(yīng)按照分稅制財(cái)政體制的要求，建立有利于城鎮(zhèn)搞活財(cái)源、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增強(qiáng)財(cái)力的新型財(cái)政管理體制。鑒于以上因素，懇請并建議市委、市政府能根據(jù)我市在全省的特殊市情，仍執(zhí)行原鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體制，完善鎮(zhèn)級財(cái)政體制，真正建立健全一級財(cái)稅機(jī)構(gòu)。保留鎮(zhèn)級金庫，重新劃定區(qū)域征稅，本區(qū)域內(nèi)的所有稅收全部上交鎮(zhèn)金庫，預(yù)算外收入進(jìn)行