消費稅lppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ?其他 應(yīng)稅消費品則都是以銷售額作為計稅依據(jù)的 。 ? 四、組成計稅價格 ? :(當月同類 /當月平均 /上月價格 /組成計稅價格 )。 ? 組成計稅價格 =成本 *(1+成本利潤率 )/(1消稅費稅率 )。 ? 組成計稅價格 =(材料成本 +加工費 ) )/(1消稅費稅率 ) ? 組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 ) )/(1消稅費稅率 ) ? 應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。 (如果銷售既有零售價，又有出廠價，從高算。 ) ? 3. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。 ? ******非上述方面的（如：用于職工福利），按平均價 ? 五、外購應(yīng)稅消費品用于再生產(chǎn)已納稅款扣除 ? ： ? 在 14個稅目中， 除酒及酒精、汽油、柴油、溶濟油、燃料油、航空煤油、小汽車、高檔手表、游艇外 ，其余稅目都有扣稅規(guī)定 ? 扣稅只對 同一稅目 。即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。 ? 例：①購進酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減 ? ：按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅 。 ? 區(qū)別增值稅： 購入就能抵扣進項稅 ， 消費稅：先購入 ，領(lǐng)用時再扣減 ? 公式一： ? 當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款 ? ＝當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 外購應(yīng)稅消費品適用稅率 ? 注：買價指購貨發(fā)票上注明的銷售額 (不含 VAT) ? 公式二： ? 當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 ? ＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價＋當期購進的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 ? 注：庫存以盤點數(shù)為準 。 ? 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 ? 對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，只要一直都在制造領(lǐng)域，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。 ? 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品 只限于從工業(yè)企業(yè)購進 的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 工業(yè)企業(yè)購進的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石在進一步生產(chǎn)加工后才銷售的，應(yīng)該征收消費稅，前一道環(huán)節(jié)（指的是從其他工業(yè)企業(yè)購進化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石）的已納稅款可以扣除。 釋例 ? 某酒廠 2022年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 1噸并銷售，取得不含稅收入 ，貨款已收到。計算應(yīng)納消費稅。 ? 【 答案 】 對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅 ? 從量計征的消費稅 =2022 =1000元 =（萬元） ? [注： 1噸 =1000公斤 =2022斤 ] ? 從價計征的消費稅 = 20%=（萬元） 釋例 ? 某煙廠 4月外購煙絲 ,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 ,本月生產(chǎn)領(lǐng)用 80%,期初尚有庫存的外購煙絲 2萬元 ,期末庫存煙絲 12萬元 ,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。 ? 【 答案 】 ? 本月外購煙絲的買價 =247。 17%=50（萬元） , ? 產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價 =50 80%=40（萬元） , ? 或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價 =2+5012=40（萬元）， ? 予扣除的消費稅 =40 30%=12（萬元）。 釋例 ? 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達到低污染排放值的越野車（消費稅稅率為 5%） 70輛，當月售出 60輛，每輛不含稅價格為 12萬元，下列處理方法正確的有（ ）。 ? ? 36 萬 元 ? ? 萬 元 ? 答案 】 AC。 ? 應(yīng)納消費稅 = 60 12 5% （ 130%） = （萬元）， ? 應(yīng)納增值稅 = 60 12 17% = （萬元） ? 某卷煙廠，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當月銷售額為 180萬元（每標準條不含增值稅調(diào)撥價格為 180元，共計 40標準箱），當月月初庫存
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1