當前個體稅收征管中存在問題及建議(編輯修改稿)
2024-11-04 06:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5年沙河口區(qū)國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認為投入大量的人力、物力不值得，導(dǎo)致規(guī)章制度的建立不完善，管理標準的不統(tǒng)一。存在執(zhí)法的隨意性，工作中不能嚴格按程序辦事，有的工作責任不是很明確，沒能做到應(yīng)收盡收。二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關(guān)系到個人利益，部分個體業(yè)主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強，對稅收知識知之甚少。三、征管監(jiān)控難度大，管理欠科學(xué)。從目前情況看，個體戶戶數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業(yè)戶，客觀上造成稅源監(jiān)控水平大大下降。也就出現(xiàn)了有的個體戶不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業(yè)手續(xù)，造成稅款和發(fā)票流失，還有部分業(yè)戶利用發(fā)票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。四、稅收征管力度不夠，營業(yè)收入核定難。一方面，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務(wù)機關(guān)對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因為人情關(guān)系未能按規(guī)定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調(diào)工作不重視、不認真，核定的營業(yè)收入額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況往往不一致，導(dǎo)致個體稅收負擔普遍偏低。享受增值稅不達起征點或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不如實申報繳稅。五、稅負不平衡，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴重。目前稅務(wù)機關(guān)對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業(yè)之間、各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，戶與戶之間存在稅負不平衡。對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分只補稅不及時調(diào)整定額的現(xiàn)象時有發(fā)生，對未達增值稅起征點特別是對臨界點的業(yè)戶監(jiān)控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。六、發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票控制難。個體工商戶數(shù)量眾多，經(jīng)營活動變化頻繁，內(nèi)部制度不健全，不按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票現(xiàn)象較為普遍，消費者缺乏主動索取發(fā)票的習(xí)慣，經(jīng)營者以種種理由拒開發(fā)票，導(dǎo)致大量票外收入無從查實，失去監(jiān)控。七、建賬征收戶少，稅收監(jiān)控難。絕大多數(shù)個體業(yè)戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實際營業(yè)額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面?zhèn)€體業(yè)戶建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經(jīng)營費用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執(zhí)法不嚴，對應(yīng)建賬而未建賬戶處罰力度不大，導(dǎo)致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現(xiàn)很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業(yè)，紛紛轉(zhuǎn)為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。針對目前個體稅收管理的現(xiàn)狀，筆者認為，要做好個體稅收征收管理工作，應(yīng)以提高定額核定的科學(xué)性和公正性及統(tǒng)一定額標準為出發(fā)點，以發(fā)票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標的管理機制。一、加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅持長期性，多樣性，實效性。既要講求時間持久化，形式多樣化，又要注重實效。要把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強，將極大地減輕稅務(wù)機關(guān)的工作壓力。同時，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。通過協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。二、規(guī)范個體征管，認真做好稅收典調(diào)工作。稅收典調(diào)工作是做好個體稅收征管工作的基礎(chǔ)，因此要高度重視此項工作。稅收管理員要結(jié)合本地的實際情況深入基層進行認真調(diào)查摸底，在個體工商戶對自身經(jīng)營情況自報的基礎(chǔ)上展開典型調(diào)查，力求與個體戶實際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。三、科學(xué)規(guī)范定期定額標準，促進稅負公平。在充分開展稅收典調(diào)的基礎(chǔ)上，制定出一定時期、一定范圍內(nèi)適用的稅收定額統(tǒng)一標準和管理辦法，允許不同地區(qū)在一定比例內(nèi)根據(jù)實際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，經(jīng)常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區(qū)稅負不均而引起的同行業(yè)間業(yè)戶的非正常流動，達到稅負平衡。四、加強發(fā)票管理，促進以票管稅。管好了發(fā)票就等于管住了稅源，加強發(fā)票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發(fā)票使用上的規(guī)范管理，要采取行之有效的措施促進納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結(jié)合：第一是發(fā)票管理與納稅申報相結(jié)合，提高納稅申報質(zhì)量，設(shè)立發(fā)票繳驗
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