其它反避稅法規(guī)與措施(編輯修改稿)
2024-10-30 14:33 本頁面
【文章內容簡介】 的防范條款，且理論中一般都選擇多種方法(fāngfǎ)同時使用，很少只局限于某種方法(fāngfǎ)。,第十四頁，共四十頁。,詳細方法有以下幾種： 1．排除法，即在協(xié)定中注明協(xié)定提供的稅收優(yōu)惠不適用某一類納稅人。 2．真實法，即規(guī)定不是出于真實的商業(yè)經(jīng)營目的、只是單純?yōu)榱酥\求稅收協(xié)定優(yōu)惠的納稅人，不得享受(xiǎngsh242。u)協(xié)定提供的稅收優(yōu)惠。 3．納稅義務法，即一個中介性質公司的所得假設在注冊成立的國家沒有納稅義務，那么該公司不能享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠。,第十五頁，共四十頁。,4．受益所有人法，即規(guī)定協(xié)定提供的稅收優(yōu)惠的最終受益人必須是真正的協(xié)定國居民，第三國居民不能借助在協(xié)定國成立的居民公司而從協(xié)定中受益。 5．渠道法，即假設締約國的居民將所得的很大一局部以利息、股息、特許權使用費的形式(x237。ngsh236。)支付給一個第三國居民，那么這筆所得不能享受稅收協(xié)定提供的預提稅優(yōu)惠。 6．制止法，即不與被認定是國際避稅的國家〔地區(qū)〕締結稅收協(xié)定，以防止跨國公司在避稅地組建公司作為其國際避稅活動的中介性機構。,第十六頁，共四十頁。,嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序 美國于1997年規(guī)定，其非居民假設要就其來源于美國的所得享受預提所得稅的協(xié)定減免，必須(b236。xū)先申請并由美國稅務局鑒定其締約國居民的身份。 加拿大、比利時、瑞士、阿根廷等國也有類似的規(guī)定。,第十七頁，共四十頁。,7.3 限制(xi224。nzh236。)資本弱化法規(guī),假設一國稅務當局對本國企業(yè)的資本弱化狀況沒有一定的限制，那么該國的稅收利益可能(kěn233。ng)就會受到損害。因此，目前許多國家包括印度、韓國等開展中國家都采取了一些限制措施，防范跨國公司通過資本弱化方式減少本國企業(yè)的納稅義務。 資本弱化法規(guī)的特點： 1. 只適用于本國的法人實體，但不適用于外國居民公司在本國的分支機構以及具有本國居民身份的合伙企業(yè)； 2. 受限制的利息扣除一般為支付給境外的、在本國企業(yè)中擁有一定比例〔15%以上〕股權的非居民貸款人； 3. 本國公司支付給非居民貸款人的超限額貸款利息一般要根據(jù)股本金額的大小來確定，即所謂的“債務∕股本比例〞。,第十八頁，共四十頁。,1. 美國(měi ɡu243。),1989年通過?收入調和法案?，在?國內收入法典?中加進了第〔J〕款，規(guī)定不符合規(guī)定的利息不允許扣除。“不符合規(guī)定的利息〞首先是指以下情況下美國公司向國外關聯(lián)公司支付的利息：〔1〕當國外關聯(lián)公司得到這筆利息后，由于該所得不屬于與美國的消費經(jīng)營有實際聯(lián)絡的所得，所以國外關聯(lián)公司不必就該所得向美國政府繳稅。〔2〕根據(jù)美國與其他國家簽訂的稅收協(xié)定，該利息支付可以不繳或少繳美國的預提所得稅。此外，它還包括美國公司向美國的免稅單位支付的利息。 不符合規(guī)定的利息 = 納稅人向國外關聯(lián)企業(yè)支付的利息總額 {〔向國外關聯(lián)企業(yè)支付利息適用的正常(zh232。ngch225。ng)稅率－協(xié)定稅率〕/向國外關聯(lián)企業(yè)支付利息適用的正常(zh232。ngch225。ng)稅率}
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