【文章內容簡介】 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? 案例 .某電子技術有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨資企業(yè)，該公司 2023年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價值約 4000萬元，機器設備價值約 3000萬元，辦公、電子設備及運輸工具價值約 530萬元。年租金率為 26%. 案例 某電子技術有限公司租賃避稅案 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? 2023年度該公司支付給香港 A公司的租金為：（ 4000+3000+530） 26% 10/12=（萬元） 市場租金率：房屋： %，機器設備： %，其他設備： % ? 避稅效果：4000 %+3000 %+530 %=，轉移利潤 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 2）關聯(lián)交易參與方 案例： X電子公司隱瞞關聯(lián)交易 X電子科技有限公司 X國際控股有限公司 英屬維爾京群島（ BVI） 臺灣 X工業(yè)股份有限公司 X電子開業(yè)依賴一直處于微利或微虧狀態(tài) ,即使經(jīng)加速折舊政策調整后，四年凈利率也僅在%左右。與境外母公司合并財務報表相比， X電子利潤率處于極低的水平。 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 案例 ： 避稅疑點 隱瞞關聯(lián)關系及關聯(lián)交易情況 2023年起，企業(yè)的非關聯(lián)客戶名單中陸續(xù)出現(xiàn)了七戶注冊在BVI的公司 七戶注冊在 BVI的不知名市場競爭者，與稅務機關所掌握的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)信息明顯不符 發(fā)生在該集團另一家企業(yè)被反避稅調查之后 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? a. 上市公告信息披露內容 ? 在臺灣證交所網(wǎng)站中查閱 X工業(yè)自 2023年以來的所有上市公告，未發(fā)現(xiàn)有相關“重大客戶變更”信息披露、同時在其公開的審計年報注明“核心產(chǎn)品 99%以上最終全部返銷 X工業(yè)”； ? b. 行業(yè)競爭狀況 ? 對筆記本電腦的行業(yè)競爭者狀況進行調查，通過網(wǎng)絡查詢相關筆記本電腦信息，另外還出資購買了《 2023年中國筆記本電腦產(chǎn)業(yè)鏈報告》，經(jīng)詳細查詢和閱讀后均未發(fā)現(xiàn)“市場中出現(xiàn)了新的競爭者”，而是原有競爭者通過兼并、合并不斷的減少，同時也從報告中看到“ X集團的產(chǎn)能不斷向 X電子轉移，至 2023年下半年，除保留了試產(chǎn)線外，全部產(chǎn)能均已轉移到大陸”的信息； 案例 ： 反避稅調查 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? c. 功能調查 ? 通過對企業(yè)的功能調查，證實與該“七戶非關聯(lián)企業(yè)”的交易仍是受控交易（受 X工業(yè)控制）。主管稅局結合功能風險的調查分析，通過對內部銷售、出貨部門的實地調查發(fā)現(xiàn)，在 X電子內部并沒有具體報價職能部門，在對公司負責人、銷售 /出貨部門進行約談時，他們也正是產(chǎn)品訂單全部來自母公司，公司的訂單 —— 組裝 —— 銷售環(huán)節(jié)的運作并沒有因七戶 BVI公司的出現(xiàn)而發(fā)生任何變化，七戶 BVI公司進出現(xiàn)在外銷發(fā)票上，產(chǎn)品售價完全由 X工業(yè)控制決定， X電子只負責產(chǎn)品生產(chǎn)。 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 3) 關聯(lián)交易的業(yè)務流程 案例 小靈通公司贈送避稅 A公司 B公司 控制公司 2023年成立 2023年盈利 2023年開始利潤下降 2023年全年虧損 8億元 案例 關聯(lián)分析：銷售方式 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 市場整體營銷策略 小靈通手機統(tǒng)一銷售方式 財務主管（同屬 A、 B） 根據(jù)市場信息進行毛利測試 確定成本加成率 利潤留在 B公司 銷 售 202 2023年， B公司向 A公司銷售手機的毛利率為19%，高于 A公司向市場銷售的毛利率 9%和 3%。 A公司還承擔了大額的銷售機構人員費用、促銷費、運輸費、廣告費等，相比之下， B公司同期銷售費用僅為 1億元。 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? 在簽訂系統(tǒng)設備合同時，另外再簽訂“無償追加”或“免費提供”手機的補充協(xié)議或備忘錄，且與主銷售合同分別保管，切斷相互之間的聯(lián)絡“經(jīng)脈”，以蒙蔽外部檢查； ? 在銷售發(fā)票上，僅載明系統(tǒng)設備的品名和金額，隱匿贈送手機的具體內容。 ? 在財務賬上只核算系統(tǒng)設備的銷售收入，贈送的手機僅作成本結轉。 案例 以贈送方式避稅 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? 捆綁銷售的認定 ? 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條“單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物”的相關規(guī)定，檢查組認定以上行為均未視同銷售繳納增值稅。 案例 捆綁銷售的認定 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 ? 無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。無形資產(chǎn)的轉讓通常是以許可證交易的形式進行的。 ? 因為無形資產(chǎn)價值的評定比較困難，很難有統(tǒng)一的標準。關聯(lián)企業(yè)可以通過無形資產(chǎn)的特許權使用費轉讓定價，來調節(jié)其利潤，以追求稅收負擔最小化。相對于其他幾種轉讓定價方式而言，無形資產(chǎn)的轉讓定價更為方便。 4）關聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應對重點 案例 ： Giordano特許權使用費 Giordano（中國大陸） Giordano國際公司（香港） 特許權使用費支付 支付特許權使用費，則應當表明該支付屬于公平交易范疇，且應當證明位于中國大陸的子公司獲得了所支付特許權使用費的無形資產(chǎn)的使用收益 。 Giordano商標、商品名稱及專有技術的應用應當使得位于中國大陸的子公司能夠獲得高于競爭對手的利潤（特許權使用費）。贏利性較低的國內公司向海外關聯(lián)公司支付特許權使用費經(jīng)常會是招致中國大陸稅務局審計的主要因素。 一、轉讓定價調查形勢 二、同期資料準備 1）關聯(lián)類型 2）關聯(lián)參與方 3）關聯(lián)業(yè)務流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費用劃分 1）經(jīng)濟環(huán)境分析 2）功能風險分析 3）可比價格 1）方法選擇