【文章內容簡介】 念。即銀行應確保風險管理部門和風險管理評估監(jiān)督部門具有高度權威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。銀行的風險管理勢必要滲透到業(yè)務部門的運作中，因而很容易受到抵觸。如果風險管理部門沒有強于業(yè)務部門的權威性，風險管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個崗位職責的充分實現。(4)互通性理念。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內部形成一個有效的信息溝通渠道，即風險管理部門與風險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，各相關部門之間要保持信息的互通渠道。風險戰(zhàn)略的出臺很大程度上依賴于其所能獲得的信息是否充分。而風險戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于銀行內部是否有一個充分的信息溝通渠道。因而，信息系統(tǒng)是有效風險管理的基礎和前提。為了提高風險管理的效率和水平，不同類型的金融風險應有不同的部門來負責，即風險的分散管理。與此同時，不同的風險管理部門最終都應直接向高層負責，由管理層統(tǒng)籌規(guī)劃，即實現風險的集中管理。風險的分散管理有利于各相關部門及最終力量將各類風險控制好。風險的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風險，從而將風險策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來。風險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風險。風險管理過于分散則往往容易造成管理真空，甚至違背銀行的發(fā)展策略。，構建高效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)實現內控制度、資源的優(yōu)化配制。建立相應的內控責任機制，如崗位經濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權力制衡機制、財務監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。內部控制的設計，要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主，轉變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內部控制有效與否最為關鍵的一環(huán)。運行過程中的監(jiān)控。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制主要包括銀行風險預警指標體系的制定及對這些指標的分析反饋。而要使這些指標真正發(fā)揮預警作用，應建立起有效的會計分析和信息反饋制度。當會計人員在辦理業(yè)務過程中發(fā)現問題，對會計分析例會的分析結果持有異議時，可直接及時向會計主管人員及銀行負責人反饋情況。事中控制主要指對銀行經營過程中的穩(wěn)健性進行動態(tài)監(jiān)控，將風險指標作為主要責任指標之一落實到各個責任部門。考核部門可根據各種指標、數據間的相互對應關系，指標值與警戒值的對比情況及時向有關部門發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關部門及時采取措施進行修正。事后控制是指通過完善各種現場、非現場的財務檢查制度，對銀行穩(wěn)健經營等情況進行全面復核檢查，例如：考核各單位控制銀行風險責任指標的完成情況，并采取相應整改措施。關鍵是要抓好對機構負責人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風險防范意識和自覺性。，健全風險管理體制首先，強化商業(yè)銀行董事會及高管層對全面、系統(tǒng)的內部控制重要性的認識，盡快建立健全各項內部控制制度。各商業(yè)銀行要借鑒西方先進經驗并按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內部控制指引》要求，全面、系統(tǒng)地認識商業(yè)銀行內部控制的性質、目標、基本原則，充分了解內部控制各要素之間的有機聯系，建立健全覆蓋全行所有業(yè)務范圍的各項內部控制制度。商業(yè)銀行的董事會和高管層要認識到內部控制在維護內部控制有效性中的重要作用，自覺遵守內部控制的各項要求，在全行范圍內建立起有利于內部控制運行的良好氛圍。其次，完善組織結構，建立相互協(xié)調相互制衡的約束機制。商業(yè)銀行要按照以客戶為中心、以市場為導向的原則，進行內部組織結構和經營機制的調整，徹底打破分支機構的行政性設置方式，縮短機構鏈條，按照經濟區(qū)域設立總分機構。在人員機構設置中要按照“精簡、效能”的原則，明確劃分各部門的權限職責，建立嚴格的責任制，使上下左右分工明確，權限清楚，各負其責，相互制約。再次，建立科學合理的授權制度和崗位責任制。一是在一級法人制度下，要按照分級經營、分類授權的原則，建立完善的經營授權制度。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實行離任審計。三是要建立和完善崗位責任制，針對不同的業(yè)務部門、不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，將崗位職責建立文冊，一崗一冊，換人不換冊，做到有章必循，違章必究。 加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示，提高信息的使用信息完善會計報表體系，加強銀行風險防范。在現有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風險比率；備付金及備付金比率；貸款風險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結構；不良資產狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產和負債等基層行風險信息補充進去，以正確評介經營成果，防范會計風險。建立有關“充分揭示”的責任制度。按照會計核算的相關性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經營有影響的因素和事項，均由會計人員在會計報表中充分揭示。如資產運行質量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況；籌資的實際成本；內控制度執(zhí)行情況；債權的保全情況；擁有擔保物、抵押物的狀況；重大事項的變更等等。不斷完善銀行會計科目體系。例如：根據目前銀行經營業(yè)務的需要，將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務、代理業(yè)務等形成的或有資產、或有負債納入表內核算，使這些業(yè)務中所隱藏的風險得到及時、充分的揭示。西方一些發(fā)達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業(yè)的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促進改善經營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業(yè)務發(fā)展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業(yè)務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和 費率，允許列入成本。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益和企業(yè)利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經營業(yè)務活動的開展以及會計風險防范等至關重要的問題無法真正落到實處?？尚械霓k法就是在保證國家控股的前提下，將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內部治理結構，使會計風險防范獲得強勁的原動力。改革現行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎上，實行集中管理的三級核算體制。即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設置若干個大區(qū)核算中心（分行數據處理中心），一個中心負責處理若干個基層分行的會計數據，也就是說基層分行業(yè)務處理的有關信息從一線柜臺輸機后，通過信息網絡直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數據處理，由核算中心直接生成各基層行的有關會計報表，總行數據中心再根據大區(qū)核算中心傳送的數據通過有關轉換、匯總程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指標直接面向基層分行；但有關的指標計算、數據加工等則由大區(qū)核算中心來完成，旨在保護基層行增收節(jié)支，防范經營風險的前提下，有效防止會計信息被人為篡改。同時它還可以極大地增強會計信息的效性，減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風險。結 論會計工作是商業(yè)銀行經營管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎性作用防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作是一項不斷需要根據銀行經營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領域需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風險促進經濟的健康發(fā)展。加強領導，完善銀行會計內控制度制度，建立會計行為風險預警系統(tǒng)，健全風險管理體系，提高風險防范意識，規(guī)范會計行為，才能讓銀行會計的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎工作的銀行會計在日常工作中更好地對銀行的經營運作起到反映、核算和監(jiān)督作用，從而切實有效地防范和化解銀行會計風險，促進經濟的健康發(fā)展。致 謝歷時將近幾個星期的時間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數的困難和障礙，都在同學和老師的幫助下度過了。尤其要強烈感謝我的論文指導老師—萬希寧老師，他對我進行了無私的指導和幫助，不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。另外，在校圖書館查找資料的時候，圖書館的老師也給我提供了很多方面的支持與幫助。在此向幫助和指導過我的各位老師表示最衷心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多你問素材，還在論文的撰寫和排版燈過程中提供熱情的幫助。由于我的學術水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評和指正！參考文獻[1]金曉燕，論我國商業(yè)銀行會計風險的防范[J]，特區(qū)經濟，2006，(05)[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會計風險防范[J]，福建金融管理干部學院 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文章編號：1001828X（2016）005000001商業(yè)銀行金融機構屬于以貨幣經營或相關金融市場衍生產品業(yè)務項目運營為主的特殊金融行業(yè)?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務都會涉及到資金轉入、轉出等形式的資金流動。因此，商業(yè)銀行在市場化運營機制下，其運營資金業(yè)務項目也多來源于負債性質，并對金融市場中的信用體系高度依賴，屬于一項高風險金融行業(yè)機構。這樣一來，商業(yè)銀行必須要利于資金風險管理等去考慮會計內部控制體系的完善建立，以此來降低金融業(yè)務的市場運營風險。一、商業(yè)銀行會計內部控制存在的主要問題表現（一）內部控制體系結構完善程度低諸如中國建設、工商、及中國銀行等金融機構而言，雖然已經在我國市場化運作條件下上市多年，但真正同國外一些發(fā)達國家的貨幣金融業(yè)相比，其現代企業(yè)管理制度下的會計內控建設還稍顯薄弱。具體問題表現為：一是財務會計單位職責不明晰。隨著商業(yè)銀行機構改革要求的深化作用影響及會計業(yè)務的多元化發(fā)展，會計職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會計實務處理性質，一定程度上客觀提升了單位財務核算執(zhí)行質量。然而，有關于單位的清算中心、營業(yè)室、核算中心、金庫管理等的內部機構設置管理體制也并非有多規(guī)范，進而弱化了會計主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對于一些金融業(yè)務品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務項目。三是功能發(fā)揮重復。主要是一些上級銀行部門會對某一特定金融業(yè)務或項目問題展開重復檢查，故而實則影響了會計內控工作執(zhí)行。（二）風險動態(tài)預警相對缺失依照“審計謹慎性”原則，商業(yè)銀行單位會計內控涉及到的風險控制都是強調以預防為主。然而，針對于當前現行的會計內控建設而言，其對單位金融業(yè)務處理更為傾向于時候檢查及監(jiān)督控制，對于一些突發(fā)性的風險因素未能周全考慮在內。同時，在風險預警防范手段方面，多數商業(yè)銀行機構也并沒有在技術開發(fā)與業(yè)務項目配套的財務內控軟件，所以很多會計內控視闕下的實務處理發(fā)現問題時不能及早預警，風險防范作用明顯缺失。（三）未能形成會計監(jiān)督合力當前，商業(yè)銀行在上級行與基層行之間的會計主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務檢查等未能形成自上而下的標準化、統(tǒng)一化會計內控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。另外，由于不少商業(yè)銀行內部稽核人員或內審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務技能水平參差不齊，所以針對于豐富多元的金融業(yè)務項目也并非能夠全盤熟知，缺乏必要的評估、分析能力。同時，銀行稽核內審僅對會計核算予以高度重視和關注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定