【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 程的驗(yàn)收和結(jié)算。6．施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過(guò)程出現(xiàn)與自身技術(shù)專(zhuān)業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問(wèn)題，各專(zhuān)業(yè)間又存在不能及時(shí)協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對(duì)承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問(wèn)題，而又沒(méi)有作出及時(shí)答復(fù)。（二）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)1．招投標(biāo)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，建筑行業(yè)實(shí)行投招標(biāo)制。施工企業(yè)的任務(wù)以競(jìng)標(biāo)的方式獲取。當(dāng)前施工企業(yè)僧多粥少，一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目，動(dòng)輒上百家參與競(jìng)爭(zhēng)。手續(xù)繁雜且中標(biāo)概率低。投標(biāo)花銷(xiāo)費(fèi)用大，企業(yè)重不堪負(fù)。建筑市場(chǎng)的不規(guī)范是施工企業(yè)投標(biāo)攬活的最大風(fēng)險(xiǎn)。首先表現(xiàn)在建設(shè)單位壓級(jí)壓價(jià)，大大超出了施工企業(yè)的承受能力，有的工程項(xiàng)目壓級(jí)壓價(jià)達(dá)到國(guó)家定額預(yù)設(shè)造價(jià)的30%多。許多施工企業(yè)為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規(guī)范，導(dǎo)致了最低價(jià)中標(biāo)而非最合理價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)狀。其結(jié)果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設(shè)單位的投資額，另一方面某些施工單位不得不以偷工減料降低成本求生存，必然導(dǎo)致豆腐渣工程。還有一些工程開(kāi)工不撥動(dòng)員予付款墊資司空見(jiàn)慣，一批無(wú)資金或資金不到位的項(xiàng)目，有的項(xiàng)目施工單位中標(biāo)后墊資5%10%的現(xiàn)金保證至工程結(jié)束后遲遲不予返還。多數(shù)墊資項(xiàng)目屬空手套白狼工程，把風(fēng)險(xiǎn)接嫁給施工單位。建設(shè)單位挖空心思爭(zhēng)著上、搶著上、騙著上、賴(lài)著上。到頭來(lái)很多只能是半拉子工程。造成施工企業(yè)虧損嚴(yán)重，資金緊張，信譽(yù)受損，陷入進(jìn)退兩難，騎虎難下的尷尬局面。2．要素市場(chǎng)價(jià)格。要素市場(chǎng)包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，這些市場(chǎng)價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。施工材料往往占到整個(gè)工程造價(jià)70%左右。當(dāng)各種資源的實(shí)際價(jià)格在中標(biāo)報(bào)價(jià)的范圍之內(nèi)，企業(yè)將會(huì)獲取利潤(rùn)。但在實(shí)際施工過(guò)程中，投標(biāo)報(bào)價(jià)中的靜態(tài)價(jià)與實(shí)際價(jià)相差甚遠(yuǎn)，生產(chǎn)資料的價(jià)格波動(dòng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是自然條件惡劣的地區(qū)，地材價(jià)格變動(dòng)更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當(dāng)?shù)刭Y源產(chǎn)量的限制，地材供不應(yīng)求，價(jià)格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。有的采取集中壟斷供應(yīng)的方式，人為抬高料價(jià)，且不許施工單位自行采購(gòu)。地材價(jià)差大都不在調(diào)概范圍內(nèi)，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費(fèi)對(duì)工程成本的影響舉足輕重。價(jià)格上漲是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3．金融市場(chǎng)因素。金融市場(chǎng)因素包括存貸款利率變動(dòng)、貨幣貶值等。4．資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)。5．國(guó)家政策調(diào)整。國(guó)家對(duì)工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。6．財(cái)務(wù)危機(jī)。施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，耗資數(shù)額大，一個(gè)企業(yè)的施工項(xiàng)目少則幾十個(gè)，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，建設(shè)單位款項(xiàng)的長(zhǎng)期拖欠，投標(biāo)押金的置留、完工項(xiàng)目的尾工扣款，許多項(xiàng)目竣工多年，工程款和保證金難以及時(shí)清回和返還。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)逐年增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目賒購(gòu)的各種材料、應(yīng)付的設(shè)量的限制，地材供不應(yīng)求，價(jià)格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。（三）防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施：強(qiáng)化成本管理，完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)范進(jìn)行施工管理。2．悉和掌握工程施工階段的有關(guān)法律法規(guī)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護(hù)工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù)，建筑企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)辦事，才能增強(qiáng)用法律保護(hù)自己利益的意識(shí)，有效地依法控制工程風(fēng)險(xiǎn)。3．深入研究和全面分析招標(biāo)文件。取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)深入研究和分析，正確理解招標(biāo)文件，吃透業(yè)主意圖及要求；全面分析招標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，研究招標(biāo)策略，以減少合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)。4．訂完善的施工合同。基于“利益原則”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨(dú)立承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)的合同。施工過(guò)程中存在的很多風(fēng)險(xiǎn)，必須搞清楚由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)。減少或避免風(fēng)險(xiǎn)是談判施工合同的重點(diǎn)。通過(guò)合同談判，對(duì)合同條款拾遺補(bǔ)缺，盡量完善，防止不必要的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)合同談判，使合同能體現(xiàn)雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系的平衡和公平，對(duì)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有相應(yīng)的策劃和對(duì)策。使用合同示范文本（或稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國(guó)已經(jīng)入世，合同的簽訂也要與國(guó)際慣例接軌，國(guó)際工程合同必須符合FIDIC合同條件。5．把握要素市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)。要素市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)是經(jīng)常遇到的風(fēng)險(xiǎn)，在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，必須及時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格，使報(bào)價(jià)準(zhǔn)確合理，減少風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素。但在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)要素市場(chǎng)價(jià)格變化預(yù)測(cè)不周、考慮不全，特別是可調(diào)價(jià)格合同，控制風(fēng)險(xiǎn)必須隨時(shí)掌握要素市場(chǎng)價(jià)格變化，及時(shí)按照合同約定調(diào)整合同價(jià)格，以減少風(fēng)險(xiǎn)。6．加強(qiáng)履約管理，分析工程風(fēng)險(xiǎn)。在合同談判和簽訂過(guò)程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，但合同中還會(huì)存在詞語(yǔ)含糊，約定不具體、不全面、責(zé)任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過(guò)程都要加強(qiáng)合同管理，分析不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)透徹地分析出風(fēng)險(xiǎn)，就不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的準(zhǔn)備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程項(xiàng)目更要強(qiáng)化合同分析，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)（決）算。7．找好分包商，減少風(fēng)險(xiǎn)事件。分包給分包商的工程，總包商負(fù)有質(zhì)量、安全、工期等協(xié)調(diào)和管理的責(zé)任，并承擔(dān)由此造成的損失。所以對(duì)分包商的承包工程和其工作，要嚴(yán)格進(jìn)行管理，督促分包商認(rèn)真履行分包合同，把總分包之間可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，減少到最低程度。包括向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種措施： a．行索賠制度。由于不可預(yù)測(cè)的某些風(fēng)險(xiǎn)總是存在，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生是造成經(jīng)濟(jì)損失或時(shí)間損失的根源，合同雙方都期望轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。但工程索賠制度在我國(guó)尚未普遍推行，建筑企業(yè)對(duì)索賠的認(rèn)識(shí)還很不足，對(duì)索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索 賠制度轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的意義，學(xué)會(huì)索賠方法，使轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險(xiǎn)的合法、合理的索賠制度健康地開(kāi)展起來(lái)，逐步向國(guó)際工程慣例接軌。b．第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(xiǎn)(具體咨詢(xún)法律顧問(wèn))。編制：審批：日期：第四篇：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施摘要：在當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，具有十分重要的意義。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和改進(jìn)對(duì)策是建立健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系；完善內(nèi)部控制制度；提高銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)；建立有效的銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制；加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施中圖分類(lèi)號(hào)： 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005913X（2015）01011402改革開(kāi)放三十多年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和推進(jìn)，各商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。因此，越來(lái)越多的商業(yè)銀行對(duì)于自身的會(huì)計(jì)管理工作也就越加重視，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和會(huì)計(jì)信息監(jiān)督等方面也進(jìn)行了工作的完善，但是從總體上來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行依然在自身的會(huì)計(jì)管理方面存在著諸多問(wèn)題，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制還存在著嚴(yán)重的缺陷與漏洞，對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。尤其是近年來(lái)頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，商業(yè)銀行的聲譽(yù)受到了嚴(yán)重的質(zhì)疑。因此，切實(shí)有效的加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作，強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量監(jiān)督，完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理機(jī)制，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和表現(xiàn)形式（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，正確組織會(huì)計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ)。在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。如果會(huì)計(jì)核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就非常容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要表現(xiàn)是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)的票據(jù)支付方式而產(chǎn)生，對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的影響。票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)支付的一項(xiàng)重要手段，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要集中在商業(yè)銀行的商業(yè)匯票和銀行匯票辦理過(guò)程中，因?yàn)殂y行自身內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，相關(guān)流程與操作的不規(guī)范而產(chǎn)生，使得商業(yè)銀行的流通票據(jù)被一些違法分子偽造、變?cè)?，成為一種新興的犯罪工具。除此之外，由于聯(lián)行往來(lái)核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)等失誤，也很容易造成銀行資金損失。現(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生其重要原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度跟不上，會(huì)計(jì)規(guī)章制度落實(shí)不到位，從而變相助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，銀行內(nèi)部崗位設(shè)置不當(dāng)，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效的內(nèi)部控制，從而增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析根據(jù)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)、多層、多樣性的特點(diǎn)，我們可以從銀行會(huì)計(jì)的不同方位和不同側(cè)面考察，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因在下述方面。（一）會(huì)計(jì)管理體制落后在當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，其會(huì)計(jì)管理體制的落后極大地制約了我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制十分不健全，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息難以有效的發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題，因此也就難以針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的結(jié)果盡早的做出風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的措施，使得商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系形容虛設(shè)，難以發(fā)揮有效的作用。與此同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理絕大多數(shù)都是采用分級(jí)會(huì)計(jì)管理的辦法，對(duì)內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)信息核算與匯總，并且這種會(huì)計(jì)信息處理時(shí)區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的，使得相關(guān)核算結(jié)果在交予上級(jí)機(jī)構(gòu)時(shí)容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會(huì)計(jì)問(wèn)題，從而使得會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可能性損失大大增加。（二）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位近年來(lái)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了顯著的提高，但是與之相伴隨的