稅收籌劃課程教學(xué)大綱(編輯修改稿)
2024-10-28 14:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)稅額。，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=90013%－50013%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。1)若上例中的出口銷售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬(wàn))免抵退稅=60013%－50013%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－15%)－500(17%15%)－10=2(萬(wàn))免抵退稅=90015%－50015%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%13%)－20=4(萬(wàn))免抵退稅=90013%－50013%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式。對(duì)于利潤(rùn)率較高的貨物出口宜采用來(lái)料加工方式。第三篇：稅務(wù)籌劃課程教學(xué)大綱07會(huì)計(jì)學(xué)專升本《稅務(wù)籌劃》期末復(fù)習(xí)大綱一、考核形式本課程考核采用一頁(yè)開(kāi)卷考試形式。二、考試題型及分?jǐn)?shù)比例本課程期末考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題四類。其中：?jiǎn)雾?xiàng)選擇10題，每題1分，計(jì)10分；多項(xiàng)選擇15題，每題2分，計(jì)30分；判斷10題，每題1分，計(jì)10分；計(jì)算分析5題，每題10分，計(jì)50分；共計(jì)100分。三、須掌握的內(nèi)容（一）稅務(wù)籌劃通論、目標(biāo)、原則、特點(diǎn)。；掌握稅基籌劃、稅率籌劃的原理和基本方法。會(huì)依據(jù)教材P42的例題進(jìn)行計(jì)算、分析選擇方案。、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)的概念。；掌握收集信息的主要內(nèi)容；掌握目標(biāo)分析中目標(biāo)的限定。（二）企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃；掌握銷售方式的稅務(wù)籌劃；掌握銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃；掌握兼營(yíng)銷售行為和視同銷售行為。會(huì)依據(jù)教材P994的例題計(jì)算應(yīng)繳的增值稅額、收益額并選擇方案。；掌握自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的籌劃。會(huì)依據(jù)教材P13140的例題計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、收益額并選擇方案。會(huì)依據(jù)教材P158的兩例題計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅并選擇方案。；掌握關(guān)稅實(shí)行的四種征收稅率。（稅率、適用范圍、不征稅收入、免稅收入）。會(huì)依據(jù)教材P204的例題計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅并選擇方案；會(huì)依據(jù)教材P219的例題計(jì)算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅并選擇方案。；掌握房產(chǎn)稅的計(jì)算方法；掌握印花稅的減免稅憑證、合同。（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃；掌握匯總
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