稅收籌劃課程教學大綱(編輯修改稿)
2024-10-28 14:51 本頁面
【文章內容簡介】 項稅額。，委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據(jù)是：已經直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅。收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產的，按下列組成計稅價格計稅補交：組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。(1消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)委托加工應稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。如果將加工收回的已稅消費品連續(xù)加工應稅消費品的，銷售時還應按新的消費品納稅。為了避免重復征稅，稅法規(guī)定，按當期生產領用量，將委托加工收回的應稅消費品的已納稅款準予扣除。（4）結合當前情況分析房產稅的政策特點，提出房產稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20分）某出口型生產企業(yè)采用加工貿易方式為國外A公司加工化工產品一批，進口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為10萬元，該化工產品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。答：當期期末應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－(進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500(17%13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=90013%－50013%=52(萬元)企業(yè)應納稅額為正數(shù),故當期企業(yè)應繳納增值稅6萬元。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6萬元。1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應納稅額的計算如下：進料加工方式下：應納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬)免抵退稅=60013%－50013%=13(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為6萬元。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應納稅額的計算如下：進料加工方式下： 應納稅額=900(17%－15%)－500(17%15%)－10=2(萬)免抵退稅=90015%－50015%=60(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為2萬元。比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應選用進料加工方式。3)若上例中的消耗的國產料件的進項稅額為20萬元,其他條件不變,應納稅額的計算如下： 進料加工方式下：應納稅額=900(17%－13%)－500(17%13%)－20=4(萬)免抵退稅=90013%－50013%=52(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為4萬元。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。結論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產輔助材料較多（進項稅額較大）的貨物出口宜采用進料加工方式。對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。第三篇：稅務籌劃課程教學大綱07會計學專升本《稅務籌劃》期末復習大綱一、考核形式本課程考核采用一頁開卷考試形式。二、考試題型及分數(shù)比例本課程期末考試題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題四類。其中：單項選擇10題，每題1分，計10分；多項選擇15題，每題2分，計30分；判斷10題，每題1分，計10分；計算分析5題，每題10分，計50分；共計100分。三、須掌握的內容（一）稅務籌劃通論、目標、原則、特點。；掌握稅基籌劃、稅率籌劃的原理和基本方法。會依據(jù)教材P42的例題進行計算、分析選擇方案。、分割技術、扣除技術、抵免技術的概念。；掌握收集信息的主要內容；掌握目標分析中目標的限定。（二）企業(yè)主要稅種的稅務籌劃；掌握銷售方式的稅務籌劃；掌握銷售使用過的固定資產的稅務籌劃；掌握兼營銷售行為和視同銷售行為。會依據(jù)教材P994的例題計算應繳的增值稅額、收益額并選擇方案。；掌握自產自用應稅消費品計稅依據(jù)的籌劃。會依據(jù)教材P13140的例題計算應繳的消費稅、收益額并選擇方案。會依據(jù)教材P158的兩例題計算應繳的營業(yè)稅并選擇方案。；掌握關稅實行的四種征收稅率。（稅率、適用范圍、不征稅收入、免稅收入）。會依據(jù)教材P204的例題計算應繳的企業(yè)所得稅并選擇方案；會依據(jù)教材P219的例題計算應繳的個人所得稅并選擇方案。；掌握房產稅的計算方法；掌握印花稅的減免稅憑證、合同。（三）企業(yè)經濟活動的稅務籌劃；掌握匯總
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