【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 1． 缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門(mén)兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會(huì)上應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，例如，量化的財(cái) 務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET 和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等等，但以上先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。 財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的 “算賬、管賬 ” 財(cái)務(wù)管理人員也不再是傳統(tǒng)的， “賬房先生 ”。整體財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的閉環(huán)，貫穿于整個(gè)企業(yè)的管理流程中，滲透到各個(gè)部門(mén)，影響到企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售、人事對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)性命攸關(guān)的各個(gè)方面，從傳統(tǒng)企業(yè)中的微觀管理發(fā)展到現(xiàn)在的兼顧微觀與宏觀兩個(gè)方面的管理 與調(diào)控，在企業(yè)之中起著 “牽一發(fā)而動(dòng)全身 ”的作用。 正確的財(cái)務(wù)管理觀念包括了對(duì) “創(chuàng)利 ”含義的認(rèn)識(shí) ,也包括了對(duì)企業(yè)資金投向、資金使用效率、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等核心問(wèn)題的分析、判斷與把握。理財(cái)方式的不斷更新與發(fā)展變化要跟得上國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、財(cái)稅政策的調(diào)整方向，跟得上企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展方向等日新月異的變化步伐。財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)增收 、 提高回報(bào)率和避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)方面具有舉足輕 重的作用，具有不可替代的地位。 哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門(mén)兼管或由企業(yè)主 管人員一手包辦。目前，社會(huì)上應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，例如，量化的財(cái)務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET 和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等等，但以上先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用 。 2． 缺乏 對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度 中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售之中，只要產(chǎn)品銷(xiāo)路暢通，銷(xiāo)售收入在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手 段，而沒(méi)有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷(xiāo)售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還算順暢的情況下還不是很大的問(wèn)題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤(rùn)大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)等重大問(wèn)題的時(shí)候，就會(huì)因?yàn)槠綍r(shí)財(cái)務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。 3． 企業(yè)信用 的缺失 相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)信用意識(shí)和信用管理水平普遍較差。我國(guó)中小企業(yè)面廣量大，雖然不乏信用優(yōu)良的企業(yè)，但從 整體而言，由于整個(gè)社會(huì)信用問(wèn)題沒(méi)有得到根本改善，對(duì)借款人或被擔(dān)保人缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制和懲罰制度，部分中小企業(yè)存在著逃廢銀行債務(wù)、拖欠貨款、制售假冒偽劣商品、偷稅漏稅、經(jīng)濟(jì)欺詐等嚴(yán)重的信用問(wèn)題，這不僅制約了中小企業(yè)自身的長(zhǎng)足發(fā)展，也干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。來(lái)自中國(guó)人民銀行研究局的一組數(shù)據(jù)顯示，全國(guó) 2021 年因?yàn)樾庞萌笔?duì)企業(yè)造成的損失 達(dá)到 5855 億人民幣，相當(dāng)于 2021 年全國(guó)財(cái)政收入的 %。 [2] 中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀在很大程度上跟企業(yè)信用的缺失有關(guān)。試問(wèn)，哪個(gè)愿意把錢(qián)借給不講信用的企業(yè)和個(gè)人 ？ （二） 融資困難且周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足 1． 投資缺乏科學(xué)性 一般來(lái)說(shuō)，投資決策的過(guò)程大體是：首先識(shí)別投資機(jī)會(huì)；再對(duì)各個(gè)投資機(jī)會(huì)進(jìn)行調(diào)查、哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 13 分析和評(píng)估；在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步圍繞 “市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù) ”進(jìn)行綜合分析、評(píng)估，提出若干個(gè)可行性方案；根據(jù)決策目標(biāo)、方案可行性和對(duì)方案的滿(mǎn)意程度這三者的統(tǒng)一，科學(xué)、民主 的擇定投資方案； 最后是對(duì)這個(gè)方案進(jìn)行完善并付諸實(shí)施。然而許多企業(yè)中小型民營(yíng)企業(yè)投 資隨意性大 ,追求短期目標(biāo)，看到熱門(mén)的投資方向就一哄而上，不去分析該投資對(duì)自己的實(shí)際影響，由于自身規(guī)模較小 ,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多 ,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大 ,最終可能身陷泥潭甚至可能破產(chǎn)。 2． 過(guò)度負(fù)債或負(fù)債過(guò)少 在說(shuō)過(guò)度負(fù)債或負(fù)債過(guò)少前，我們先來(lái)了解負(fù)債經(jīng)營(yíng)。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除依靠權(quán)益資金外，還通過(guò)借款、發(fā)行債券等方式取得資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，獲得更多 利潤(rùn)的一種經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的意義，首先，有利于解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展中資金的不足。企業(yè)要發(fā)展，單靠?jī)?nèi)部自有資金的積累，不僅在時(shí)間上不允許，在數(shù)量上也難 以滿(mǎn)足需要，因此企業(yè)在發(fā)展中遇到資金不足的情況下，負(fù)債經(jīng)營(yíng)十分必要。其次，在激烈 的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)通過(guò)舉債，可以有 效地取得和支配大于權(quán)益資金數(shù)額的資本，進(jìn)行 “借雞生蛋 ” 。第三，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可獲 得減稅效應(yīng)，降低資金成本。企業(yè)負(fù)債資金成本一般低于權(quán)益資金成本，因而負(fù)債經(jīng)營(yíng)可降低企業(yè)綜合資金成本，從而提高了權(quán)益資金利潤(rùn)率。第四，企業(yè)目前都是以固定利率取得借款的，如在債務(wù)償還期內(nèi)，通貨膨脹率超過(guò)了預(yù)期的水平，由于通貨膨脹所引起的貨幣貶值實(shí)際上是由債權(quán)人承擔(dān)的，這就可減少負(fù)債經(jīng)營(yíng)企業(yè)的損失?？梢?jiàn)，適度的負(fù)債是有必要的。但債負(fù)過(guò)重，容易形成畸形的資債結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資本金和自有資金大幅萎縮，效益下滑，虧損加劇，無(wú)力償債，身陷債務(wù)困境和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，營(yíng)運(yùn)舉步維艱。而負(fù)債過(guò)少，又會(huì)使企業(yè)失去負(fù)債經(jīng)營(yíng)所能得到的好處。 3． 籌資方式單一 融資渠道狹窄 ， 內(nèi)源融資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性資金來(lái)源，這極大地制約了企業(yè)的快速發(fā)展和做強(qiáng)做大；銀行信貸是中小企業(yè)賴(lài)以融資的主要渠道，但獲得的信貸支持卻很少，據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)私營(yíng)企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占 10%左右。 [3]中小企業(yè)對(duì)融資的手段或者工具并不是很清楚，它可能首先想到的是到銀行貸款，事實(shí)上，除了銀行以外，包括上市的途徑，風(fēng)險(xiǎn)投資，還有一些通過(guò)租賃的手段，發(fā)行信托的手段以及發(fā)行企業(yè)短期債券手段進(jìn)行融資，這些都可以融資，而不要局限銀行一條融資渠道上，即便銀行融資比較難的時(shí)候，也要進(jìn)一步劃分。因?yàn)?銀行給中小企業(yè)融資不光是貸款一個(gè)手段，還包括貿(mào)易融資，哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 14 保底業(yè)務(wù)，銀行承兌匯票等很多的手段。 4． 預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)脫鉤 預(yù)算的編制通常在預(yù)算期開(kāi)始前一段時(shí)間進(jìn)行，主要依據(jù)的是過(guò)去的工作實(shí)績(jī)和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，而未來(lái)和過(guò)去不可能完全相同，企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，充滿(mǎn)了不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)某些偶發(fā)性事件，妨礙預(yù)算的順利完成。 另外，預(yù)算可能只是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)獨(dú)立完成，在預(yù)算編制過(guò)程中也沒(méi)有收集任何的資料。但由于信息不對(duì)稱(chēng)，財(cái)務(wù)部門(mén)并不能很清楚的了解一個(gè)生產(chǎn)部、營(yíng)銷(xiāo)部等業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際情況，最終在預(yù)算執(zhí)行時(shí) 不能很好的起到業(yè)績(jī)考核的作用。 預(yù)算的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是責(zé)任中心的管理者和其上級(jí)進(jìn)行協(xié)商談判的過(guò)程，協(xié)商過(guò)程就是一場(chǎng)博弈。通常，下級(jí)預(yù)算方案上報(bào)后，上級(jí)會(huì)根據(jù)整個(gè)部門(mén)或整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)和資源配置情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)和平衡。下級(jí)為了防備上級(jí)的層層削減或?qū)訉蛹哟a而將各項(xiàng)指標(biāo)定得很寬松；上級(jí)管理者考慮到這一點(diǎn)，必然會(huì)采取相反的措施。這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，后果是預(yù)算松弛逐步制度化，使得編制出來(lái)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越遠(yuǎn)離實(shí)際數(shù)。 5． 財(cái)務(wù)監(jiān)督不力 從形式上看，我國(guó)已建立起了較完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。但事實(shí)上，一直以來(lái)我國(guó)存在會(huì)計(jì) 造假以及由此引發(fā)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，而且其嚴(yán)重程度已為政府、社會(huì)公眾及會(huì)計(jì)界所公認(rèn)。尤其是虛假報(bào)表事件在股市頻頻出現(xiàn)， 已 到了駭人聽(tīng)聞的地步 。 該建的賬不建，或者賬外有賬，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的使用、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制隨心所欲，種種不規(guī)范的會(huì)計(jì)操作在我國(guó)十分普遍。造成如此混亂的會(huì)計(jì)秩序原因是多方面的，但其主要原因是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力。其深層次的根源在于不合理的公司治理結(jié)構(gòu)下的會(huì)計(jì)行為因缺少必要的外部監(jiān)督而偏離了公允記錄和反映公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的初衷，成為經(jīng)理階層實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的工具。 （三） 財(cái)務(wù)控制薄弱且缺乏科學(xué)性 1． 財(cái) 務(wù)管理混亂 財(cái)政部發(fā)布的 2021 年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告獲悉，從對(duì)民營(yíng)企業(yè)的檢查情況看，大部分民營(yíng)企業(yè)存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全等問(wèn)題，尤其是提前確認(rèn)收入、粉飾報(bào)表的現(xiàn)象比較突出，被抽查的 12 戶(hù)民營(yíng)企業(yè)資哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 15 產(chǎn)不實(shí) 億元，所有者權(quán)益不實(shí) 億元，利潤(rùn)不實(shí) 億元。 2． 管理方式落后 目前，在我國(guó)許多私營(yíng)企業(yè)仍是 “家族制 ”，老板及其妻子、兒子、女兒等都在一個(gè)公司或在其子公司中，他們認(rèn)為企業(yè)的一切都是自己家人說(shuō)的算，企業(yè)的錢(qián)就是自己家的錢(qián)。 只要想用錢(qián)時(shí)就會(huì)去出納那里打張白條， 便可輕松拿到現(xiàn)金或支票 。 親朋好友需要庫(kù)存商品 而不辦任何手續(xù)直接取貨，加重了庫(kù)存管理者和會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬工作量：更有甚者，有些打 工者在決策問(wèn)題上不知道誰(shuí)說(shuō)了算，往往是家族中各成員的意見(jiàn)不統(tǒng)一， 讓辦事的人很為難。也只好等家族中各成員協(xié)商一致時(shí)再作決定。 這樣做讓打工者既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。實(shí)在沒(méi)有耐性 的只好另謀出路。人才大量流失給企業(yè)帶來(lái)了不穩(wěn)定因素。同時(shí)也為企業(yè)迅速占領(lǐng)市場(chǎng)帶來(lái)了不利的影響。 3． 財(cái)務(wù)控制能力差 一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越 好，造成現(xiàn)金閑 置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。 4． 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范 一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì) 計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒(méi)有完 全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒(méi) 有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)， 即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。 [3] 哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 16 三、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生的 原因分析 我國(guó)許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了 “從無(wú)到有，從小到大 ”的艱難的發(fā)展過(guò)程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，由于受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企 業(yè)先天不足等方面因素的制約，企 業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長(zhǎng)路徑的影響。 （一） 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理 外部原因 中小企業(yè)面臨的外部環(huán)境分析。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)為我國(guó)中小企業(yè)生存發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇 和條件，但仍有不少問(wèn)題： 1． 政府支持力度不夠 我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策長(zhǎng)期來(lái)主要依據(jù)所有制類(lèi)型和行業(yè)特性制定，而不是根據(jù)不同規(guī)模企業(yè)的不同行為特征制定，此外許多法規(guī)法律效率較低且不系統(tǒng)，對(duì)中小企業(yè)的弱者地位保護(hù)不力、扶持不夠； 政府尚未建立統(tǒng)一的民營(yíng)企業(yè)咨詢(xún)與管理機(jī)構(gòu)，不能為民營(yíng)企業(yè)信用建設(shè)與信用等 級(jí)評(píng)定提供服務(wù)；金融業(yè)的信用貸款事實(shí)上仍然不愿向民營(yíng)企業(yè)開(kāi)放，民營(yíng)企業(yè)融資渠道少，融資困難。這些負(fù)面影響導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展及對(duì)外投資信心不足，影響民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 2． 企業(yè)之間協(xié)作困難 我國(guó)中小企業(yè)大部分都是全能性的，專(zhuān)業(yè)化分工很低，與大企業(yè)之間及中小企業(yè)自 身間重復(fù)建設(shè)投入，組織聯(lián)系相當(dāng)松散，協(xié)作相當(dāng)困難； 3．