【文章內(nèi)容簡介】 立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 1． 缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念 中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進、多樣，例如，量化的財 務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET 和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。 財務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的 “算賬、管賬 ” 財務(wù)管理人員也不再是傳統(tǒng)的， “賬房先生 ”。整體財務(wù)管理工作是一個動態(tài)的閉環(huán)，貫穿于整個企業(yè)的管理流程中，滲透到各個部門，影響到企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、人事對于企業(yè)來說性命攸關(guān)的各個方面，從傳統(tǒng)企業(yè)中的微觀管理發(fā)展到現(xiàn)在的兼顧微觀與宏觀兩個方面的管理 與調(diào)控，在企業(yè)之中起著 “牽一發(fā)而動全身 ”的作用。 正確的財務(wù)管理觀念包括了對 “創(chuàng)利 ”含義的認識 ,也包括了對企業(yè)資金投向、資金使用效率、企業(yè)所面臨的風(fēng)險等核心問題的分析、判斷與把握。理財方式的不斷更新與發(fā)展變化要跟得上國家相關(guān)法規(guī)政策、財稅政策的調(diào)整方向，跟得上企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展方向等日新月異的變化步伐。財務(wù)部門在企業(yè)增收 、 提高回報率和避免企業(yè)財務(wù)危機方面具有舉足輕 重的作用，具有不可替代的地位。 哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主 管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進、多樣，例如，量化的財務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET 和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用 。 2． 缺乏 對財務(wù)管理的重視程度 中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手 段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機，危及到企業(yè)的生存。 3． 企業(yè)信用 的缺失 相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)信用意識和信用管理水平普遍較差。我國中小企業(yè)面廣量大，雖然不乏信用優(yōu)良的企業(yè)，但從 整體而言，由于整個社會信用問題沒有得到根本改善，對借款人或被擔保人缺乏嚴格的監(jiān)督制約機制和懲罰制度，部分中小企業(yè)存在著逃廢銀行債務(wù)、拖欠貨款、制售假冒偽劣商品、偷稅漏稅、經(jīng)濟欺詐等嚴重的信用問題，這不僅制約了中小企業(yè)自身的長足發(fā)展，也干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序。來自中國人民銀行研究局的一組數(shù)據(jù)顯示，全國 2021 年因為信用缺失對企業(yè)造成的損失 達到 5855 億人民幣，相當于 2021 年全國財政收入的 %。 [2] 中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀在很大程度上跟企業(yè)信用的缺失有關(guān)。試問，哪個愿意把錢借給不講信用的企業(yè)和個人 ？ （二） 融資困難且周轉(zhuǎn)資金嚴重不足 1． 投資缺乏科學(xué)性 一般來說，投資決策的過程大體是：首先識別投資機會；再對各個投資機會進行調(diào)查、哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 13 分析和評估；在此基礎(chǔ)上，進一步圍繞 “市場、技術(shù)、財務(wù) ”進行綜合分析、評估，提出若干個可行性方案；根據(jù)決策目標、方案可行性和對方案的滿意程度這三者的統(tǒng)一，科學(xué)、民主 的擇定投資方案； 最后是對這個方案進行完善并付諸實施。然而許多企業(yè)中小型民營企業(yè)投 資隨意性大 ,追求短期目標，看到熱門的投資方向就一哄而上，不去分析該投資對自己的實際影響，由于自身規(guī)模較小 ,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多 ,所面臨的風(fēng)險也更大 ,最終可能身陷泥潭甚至可能破產(chǎn)。 2． 過度負債或負債過少 在說過度負債或負債過少前，我們先來了解負債經(jīng)營。負債經(jīng)營是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，除依靠權(quán)益資金外，還通過借款、發(fā)行債券等方式取得資金擴大生產(chǎn)規(guī)模，獲得更多 利潤的一種經(jīng)營方式。企業(yè)負債經(jīng)營的意義，首先，有利于解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和長期發(fā)展中資金的不足。企業(yè)要發(fā)展，單靠內(nèi)部自有資金的積累，不僅在時間上不允許，在數(shù)量上也難 以滿足需要，因此企業(yè)在發(fā)展中遇到資金不足的情況下，負債經(jīng)營十分必要。其次，在激烈 的市場競爭中，企業(yè)通過舉債，可以有 效地取得和支配大于權(quán)益資金數(shù)額的資本，進行 “借雞生蛋 ” 。第三，負債經(jīng)營可獲 得減稅效應(yīng)，降低資金成本。企業(yè)負債資金成本一般低于權(quán)益資金成本，因而負債經(jīng)營可降低企業(yè)綜合資金成本，從而提高了權(quán)益資金利潤率。第四，企業(yè)目前都是以固定利率取得借款的，如在債務(wù)償還期內(nèi)，通貨膨脹率超過了預(yù)期的水平，由于通貨膨脹所引起的貨幣貶值實際上是由債權(quán)人承擔的，這就可減少負債經(jīng)營企業(yè)的損失。可見，適度的負債是有必要的。但債負過重，容易形成畸形的資債結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資本金和自有資金大幅萎縮，效益下滑，虧損加劇，無力償債，身陷債務(wù)困境和高風(fēng)險區(qū)，營運舉步維艱。而負債過少，又會使企業(yè)失去負債經(jīng)營所能得到的好處。 3． 籌資方式單一 融資渠道狹窄 ， 內(nèi)源融資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性資金來源，這極大地制約了企業(yè)的快速發(fā)展和做強做大；銀行信貸是中小企業(yè)賴以融資的主要渠道，但獲得的信貸支持卻很少，據(jù)統(tǒng)計我國私營企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占 10%左右。 [3]中小企業(yè)對融資的手段或者工具并不是很清楚，它可能首先想到的是到銀行貸款，事實上，除了銀行以外，包括上市的途徑，風(fēng)險投資，還有一些通過租賃的手段，發(fā)行信托的手段以及發(fā)行企業(yè)短期債券手段進行融資，這些都可以融資，而不要局限銀行一條融資渠道上，即便銀行融資比較難的時候，也要進一步劃分。因為 銀行給中小企業(yè)融資不光是貸款一個手段，還包括貿(mào)易融資，哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 14 保底業(yè)務(wù)，銀行承兌匯票等很多的手段。 4． 預(yù)算與企業(yè)目標脫鉤 預(yù)算的編制通常在預(yù)算期開始前一段時間進行，主要依據(jù)的是過去的工作實績和對未來的預(yù)測，而未來和過去不可能完全相同，企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，充滿了不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過程中，難免會出現(xiàn)某些偶發(fā)性事件，妨礙預(yù)算的順利完成。 另外，預(yù)算可能只是由財務(wù)部門來獨立完成，在預(yù)算編制過程中也沒有收集任何的資料。但由于信息不對稱，財務(wù)部門并不能很清楚的了解一個生產(chǎn)部、營銷部等業(yè)務(wù)部門的實際情況，最終在預(yù)算執(zhí)行時 不能很好的起到業(yè)績考核的作用。 預(yù)算的過程實質(zhì)上是責(zé)任中心的管理者和其上級進行協(xié)商談判的過程，協(xié)商過程就是一場博弈。通常，下級預(yù)算方案上報后，上級會根據(jù)整個部門或整個企業(yè)的目標和資源配置情況對預(yù)算進行調(diào)整、協(xié)調(diào)和平衡。下級為了防備上級的層層削減或?qū)訉蛹哟a而將各項指標定得很寬松；上級管理者考慮到這一點，必然會采取相反的措施。這就形成了一個惡性循環(huán)，后果是預(yù)算松弛逐步制度化，使得編制出來的預(yù)算標準越來越遠離實際數(shù)。 5． 財務(wù)監(jiān)督不力 從形式上看，我國已建立起了較完整的財務(wù)監(jiān)督機制。但事實上，一直以來我國存在會計 造假以及由此引發(fā)的會計信息失真問題，而且其嚴重程度已為政府、社會公眾及會計界所公認。尤其是虛假報表事件在股市頻頻出現(xiàn)， 已 到了駭人聽聞的地步 。 該建的賬不建，或者賬外有賬，會計科目的設(shè)置、會計憑證和賬簿的使用、會計報表的編制隨心所欲，種種不規(guī)范的會計操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計秩序原因是多方面的，但其主要原因是財務(wù)監(jiān)督不力。其深層次的根源在于不合理的公司治理結(jié)構(gòu)下的會計行為因缺少必要的外部監(jiān)督而偏離了公允記錄和反映公司財務(wù)活動的初衷，成為經(jīng)理階層實現(xiàn)自身利益最大化的工具。 （三） 財務(wù)控制薄弱且缺乏科學(xué)性 1． 財 務(wù)管理混亂 財政部發(fā)布的 2021 年度會計信息質(zhì)量檢查公告獲悉，從對民營企業(yè)的檢查情況看，大部分民營企業(yè)存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全等問題，尤其是提前確認收入、粉飾報表的現(xiàn)象比較突出，被抽查的 12 戶民營企業(yè)資哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 15 產(chǎn)不實 億元，所有者權(quán)益不實 億元，利潤不實 億元。 2． 管理方式落后 目前，在我國許多私營企業(yè)仍是 “家族制 ”，老板及其妻子、兒子、女兒等都在一個公司或在其子公司中，他們認為企業(yè)的一切都是自己家人說的算，企業(yè)的錢就是自己家的錢。 只要想用錢時就會去出納那里打張白條， 便可輕松拿到現(xiàn)金或支票 。 親朋好友需要庫存商品 而不辦任何手續(xù)直接取貨，加重了庫存管理者和會計人員的對賬工作量：更有甚者，有些打 工者在決策問題上不知道誰說了算，往往是家族中各成員的意見不統(tǒng)一， 讓辦事的人很為難。也只好等家族中各成員協(xié)商一致時再作決定。 這樣做讓打工者既費時又費力。實在沒有耐性 的只好另謀出路。人才大量流失給企業(yè)帶來了不穩(wěn)定因素。同時也為企業(yè)迅速占領(lǐng)市場帶來了不利的影響。 3． 財務(wù)控制能力差 一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越 好，造成現(xiàn)金閑 置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴重。 4． 財務(wù)會計工作流程不規(guī)范 一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會 計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完 全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒 有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門， 即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。 [3] 哈爾濱學(xué)院本科畢業(yè)論文 16 三、 中小企業(yè)財務(wù)管理的問題產(chǎn)生的 原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了 “從無到有，從小到大 ”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企 業(yè)先天不足等方面因素的制約，企 業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。 （一） 中小企業(yè)財務(wù)管理 外部原因 中小企業(yè)面臨的外部環(huán)境分析。當前經(jīng)濟新形勢為我國中小企業(yè)生存發(fā)展創(chuàng)造了機遇 和條件，但仍有不少問題： 1． 政府支持力度不夠 我國經(jīng)濟政策長期來主要依據(jù)所有制類型和行業(yè)特性制定，而不是根據(jù)不同規(guī)模企業(yè)的不同行為特征制定，此外許多法規(guī)法律效率較低且不系統(tǒng)，對中小企業(yè)的弱者地位保護不力、扶持不夠； 政府尚未建立統(tǒng)一的民營企業(yè)咨詢與管理機構(gòu)，不能為民營企業(yè)信用建設(shè)與信用等 級評定提供服務(wù)；金融業(yè)的信用貸款事實上仍然不愿向民營企業(yè)開放，民營企業(yè)融資渠道少，融資困難。這些負面影響導(dǎo)致民營企業(yè)擴大發(fā)展及對外投資信心不足，影響民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 2． 企業(yè)之間協(xié)作困難 我國中小企業(yè)大部分都是全能性的，專業(yè)化分工很低，與大企業(yè)之間及中小企業(yè)自 身間重復(fù)建設(shè)投入，組織聯(lián)系相當松散，協(xié)作相當困難； 3．