【文章內(nèi)容簡介】 國家的優(yōu)惠政策 向 中小企業(yè) 慢慢 傾斜 。但是 中小企業(yè) 服務的社會化服務體系仍然薄弱，中小企業(yè)缺少及時獲取各種信息資源的渠道，使得財務人員難以做出科學合理的籌資、投資等一系列決策，限制了中小企業(yè)的發(fā)展。 （ 2） 根據(jù)稅收政策規(guī)定，必須同時符合應納稅所得額不超過 30 萬元等三個條件，才可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時 核定 征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。這就使得大量企業(yè)難以享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠。由于中小企業(yè) 普遍存在財務制度不規(guī)范的情況，核定征收企業(yè)較多，往往人為地增加了中小企業(yè)稅負 ； 根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)可享受 20%的低稅率優(yōu)惠 ， 與法定稅率 25%相比，僅僅少了 5%的稅負，優(yōu)惠力度不足。對 2021 年度年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，也只有極少部分小企業(yè)能享受到，而且能減免的稅額是很少的 ； 從目前情況來看，現(xiàn)有的增值稅起征點已經(jīng)不符合 當代 經(jīng)濟的發(fā)展的 新形勢，亟需進一步調(diào)整 ； 缺乏對中小企業(yè)在稅前扣除、資 產(chǎn)折舊方面的優(yōu)惠方式 ； 一些地方隨意擴大核定征收范圍，重視大企業(yè)的管理而 忽略 對中小企業(yè)的管理 并極度缺乏 服務 精神 ，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。 （ 3） 對于中小企業(yè)的融資沒有足夠的金融支持體系。 中小企業(yè)規(guī)模 較 小、實力弱，缺乏財務管理戰(zhàn)略，經(jīng)營效益欠佳，負債過多 、 風險大 、 融資成本高 ， 造成中小企業(yè)信用等級低 ， 資信相對較差 ； 各金融機構(gòu)缺乏信貸風險定價和產(chǎn)品服務收費的自主權(quán)，挫傷了向中小企業(yè)貸款的積極性， 同時 又缺乏專門為中小企業(yè)提供信貸服務的金融中介機構(gòu)，使中小企業(yè)從銀行主渠道融 7 資的可能性大為降低，中小企業(yè)有效擔保和抵押物匱乏 ，又難找到令銀行放心的有代償能力的擔保人，而專門為中小企業(yè)貸款擔保的中介機構(gòu)又不健全；融資困難，就成了限制中小企業(yè)發(fā)展的一個很重要的因素。 田進是一個典型的中小企業(yè)家，一路打拼而來，創(chuàng)造出了很大的業(yè)績，由于生產(chǎn)需要急需用款，數(shù)額之大，只能向銀行求助借款，銀行其提出借貸后對田進的服裝廠進行了調(diào)查，由于該企業(yè)是中小型企業(yè)，企業(yè)信用沒有保障，有效擔保抵押的物品評估不高，為此銀行最終決定拒絕該企業(yè)的借貸請求，田進最終因為無法籌集款項，造成企業(yè)的嚴重損失。像田進的企業(yè)一樣，很多中小企業(yè)都由于資金不足但又找不到適當?shù)娜?資渠道而難以發(fā)展。 內(nèi)部財務管理中存在的問題 管理者對于財務管理沒有足夠的認識，觀念陳舊，只重視 會計核算，輕財務管理 企業(yè)的管理者對于一個企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。而在我國中小企業(yè)中，相當一部分屬于私營 的 性質(zhì)，投資者即是經(jīng)營者，其管理能力和管理素質(zhì)都不是很強，他們更加看重的是生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)， 造成 企業(yè)的財務管理方面的 負面影響。他們對財務部門的要求，只是進行正確的核算成本、費用、利潤等基礎工作，而不能參與到企業(yè)管理的決策中。管理者 僅 依靠自己的經(jīng)驗管理企業(yè)，具有很大的盲目性，反過來又影響了企業(yè)的 財務狀況。 像 廣博公司的管理經(jīng)營者都是一個人依靠自己的經(jīng)驗管理；而泰景公司的財務部又只負責 負責會計核算 ，不能參與到企業(yè)管理的決策 ，使得企業(yè)的財務管理得不到有效地實施 。 財 務 會 計 人員素質(zhì)偏低， 缺乏 高級人才，財務機構(gòu)設置不盡合理 大多數(shù)中小企業(yè)財會人員缺乏專 業(yè) 化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象也較嚴重。尤其是一些小型的私營企業(yè)，都是采取家族式的管理，財務人員就是自己最親信的人，沒有專職的財務人員，而這些人之中，絕大部分都是對于財務管理缺乏認識，因此導致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，責任 分工 不明確。 金健公司是一家 專營建筑材料的小企業(yè) ，財務主管是老板的堂弟，國際貿(mào)易 專業(yè) 的畢業(yè)生，畢業(yè)沒幾年，來到公司以后才 開始接觸學習 會計知識 ，雖然 進行準確合理的會計核算也許沒有太大問題， 但是 企業(yè)的財務部門不僅要 負責公司日常財務核算 還要 根據(jù)公司資金運作 得的實際 情況 ， 合理 的 調(diào)配資金，確保公司資金 的 正常運轉(zhuǎn) ，還要根據(jù)市場對企業(yè)進行評估預測，然而金健公司的財務主管并不具備這樣的專業(yè)的會計知識，造成了企業(yè)的財務管理混亂。 大部分中小企業(yè)在財務機構(gòu)設置及人員配備上也存在著很大的問題，一 8 些很小的企業(yè)基本上就是一個會計一個出納，或者只有一個出納，只簡 單的記一下賬，根本不懂得什么財務管理；而一些中型企業(yè)在機構(gòu)設置上也存在著混亂，人員分工也不是很明確，導致錯誤、舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。 內(nèi)部控制制度缺失，財務監(jiān)控不力，成本費用管理水平低 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，主要表現(xiàn)在：現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或者不足；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。也有一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中較少認真執(zhí)行。因此，在這些企業(yè)中，錯誤、舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，導致財務信息不能準確反映公司的 財務狀況。在成本管理方面，相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。 在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，人為造成成本費用不實。企業(yè)會 計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系。 預算工作不到位，缺乏 投資分析 一般中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的制定，主觀隨意性都較大，沒有采用科學的預算制度程序，而是隨著領(lǐng)導的意思行事。從財務角度看，財務人員很可能沒有直接參與企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的制定，或者參與程度不夠深，在制度短期規(guī)劃時難免隨意性比較 大。 隨著市場競爭的 不斷 加劇，不少中小企業(yè)為了提高競爭能力，在加快技術(shù)改造、設備更新和產(chǎn)品開發(fā)的同時，由于缺乏投資分析的認證，再加上沒有合理的規(guī)劃與預算， 造成 企業(yè)投資失誤，甚至導致部分企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務危機，以至于破產(chǎn)。 9 第 四 章 完善中小企業(yè)財務管理的對策 改變中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 優(yōu) 化資本結(jié)構(gòu)，提高融資能力 中小企業(yè)要加強自身資金管理，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，以滿足企業(yè)投資的需要，提高承受財務風險的能力，同時又要注意不能限制企業(yè)的長期發(fā)展加速資金積累盡可 能提高折舊率，減少行政費用等非生產(chǎn)性開支等，以改變企業(yè)信貸資信能力 。 為解決中小企業(yè)融資難題，可鼓勵符合條件的中小企業(yè) 進行 上市，借鑒一些國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，開辟市場為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入，還可轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行的觀念由被動貸款變?yōu)橹鲃淤J款，發(fā)揮銀行對中小企業(yè)的促進作用 中小企業(yè)應積極參加信用保險和信用擔保，改變自身的融資環(huán)境。 要有效地利用企業(yè)現(xiàn)有的各種閑置資本和存貨，通過抵押貸款、融資、租賃融資、抵押企業(yè)債券等各種融資渠道，進行企業(yè)籌資。中小企業(yè)要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)自身特點去選擇適當?shù)娜?資方式。 健全服務體系，完善各項服務 一是積極推動公益性服務機構(gòu)的發(fā)展，加強對中小企業(yè)管理人員、服務機構(gòu)人員的能力建設培訓和工作交流，提升服務體系組織帶動社會服務資源，開展有效服務的能力；二是發(fā)揮國家中小企業(yè)發(fā)展專項資金的引導作用，在服務體系建設中引入競爭機制、激勵機制，促進優(yōu)秀服務機構(gòu)創(chuàng)造服務品牌、快速發(fā)展，逐步建立服務機構(gòu)的公信制度；三是完善政策支持方式，建立服務績效測評機制，提高公共財政資金支持的科學有效性，促進服務機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展；四是激勵服務機構(gòu)不斷創(chuàng)新服務產(chǎn)品，改進服務方式，降低服 務成本，擴大服務面，提高服務的有效性。 充分 利用稅收這一宏觀經(jīng)濟調(diào)控的政策工具 第一， 適當放寬小型 微利 企業(yè)的認定標準，如將年度應納稅所得額不超過 30 萬元改為不超過 40 或 50 萬元，允許采取 定額 定率征收 ① 的企業(yè)享受小型企業(yè)稅收優(yōu)惠，讓更多的中小企業(yè)享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 第二， 完善中小企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。繼續(xù)保留對安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對于需要扶持的并且符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè) ， 自取得第一筆收入年度起先免稅再 ① 企業(yè)所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現(xiàn)行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務機構(gòu)難以按查賬征收這種合理的方式來征收稅款而采取的一種被迫和補救措施 10 減稅 ， 真正體現(xiàn)對 中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為鼓勵中小企業(yè)增加自有資金 ， 擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模 ， 提高企業(yè)效益 ， 對增加自有資金的中小企業(yè) ， 可在一定期間內(nèi)給予一定比例的減、免稅或降低適用稅率的照顧 ， 以引導民間資本向企業(yè)注資。 第三， 希望 對于銷售額達到起征點的納稅人將對其銷售額征收增值稅，而改為免征額后，納稅人僅就超過標準部分繳納增值稅， 這樣 無疑 能夠 大大降低中小企業(yè)稅收負擔 。 第四， 稅前扣除、資產(chǎn)折舊方面的稅收優(yōu)惠不僅僅是盈利企業(yè)能夠享受到，虧損企業(yè)也能夠享受到，折舊擴大了享受優(yōu)惠政策企業(yè)的范圍，有利于切實減輕企業(yè)稅收負擔，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和發(fā) 展 。 第五， 要樹立服務意識 ， 認真推行全程服務 ， 轉(zhuǎn) 變歧視和貶損中小企業(yè)的地位 、 限制和刁難其經(jīng)營 的態(tài)度 ， 要從中小企業(yè)不同經(jīng)營方式和組織形式的實際出發(fā) ， 把優(yōu)化服務和強化管理結(jié)合起來 ， 促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎上提高稅收貢獻率。 加強稅收宣傳與納稅輔導 ， 利用多種媒體宣傳稅收知識 ， 免費提供納稅指南等 ， 讓中小企業(yè)及時了解稅收政策 ； 廣泛開展稅法宣傳 ， 利用媒體廣泛開展稅法宣傳 ， 提供優(yōu)質(zhì)的 稅務咨詢 服務 ， 使中小企業(yè)能及時獲得稅收法規(guī)變動的可靠信息 ， 以利其依法遵章納稅。 最后， 簡化中小企業(yè)納稅申報程序和納稅申報時附送的資料 ， 延長納稅期 ， 以利節(jié)省其納稅時間和納稅成本 ，并 為中小企業(yè)提供稅務咨詢、稅務代理 ， 盡量減少納稅人對稅收政策不了解而造成的納稅風險。 發(fā)揮 各項 重要作用 充分發(fā)揮中小企業(yè)在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、協(xié)調(diào)經(jīng)濟社會發(fā)展、促進城鄉(xiāng)充分就業(yè)和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要作用 。 圍繞著中小企業(yè)發(fā)展中的重點難點問題，我國各部門、各地區(qū)相繼出臺了一系列促進中小企業(yè)發(fā)展的政策，改善了中小企 業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，促進了中小企業(yè)的健康發(fā)展，也為立法促進中小企業(yè)發(fā)展奠定了良好的基礎。這些措施主要包括： 第一， 稅收減免政策。我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，雖然大部分不是專為中小企業(yè)制訂的，但從受益主體來看，基本上或相當一部分是中小企業(yè)。 第二， 財政支出政策。中央和地方各級財政不斷加大對中小企業(yè)的財政資金支持力度，設立了多項以中小企業(yè)為支持對象的專項資金和基金，這些專項資金和基金在促進中小企業(yè)發(fā)展上開始發(fā)揮著越來越重要的作用。 第三， 金融信貸政策，解決中小企業(yè)融資難的問題。 第四， 技術(shù)創(chuàng)新政策，對于中小企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新 給予鼓勵，促進技術(shù)的 11 發(fā)展。 第五， 規(guī)范經(jīng)營政策，對中小企業(yè)進行規(guī)范化的管理。 從企業(yè)內(nèi)部加強財務管理 在既定的政策條件下，面對激烈的社會競爭，中小企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財務管理的好壞是決定其能否適應、生存、發(fā)展的關(guān)鍵性因素。在這種情況下，我認為現(xiàn)階段，中小企業(yè)應從以下幾個方面進行完善： 樹立財務管理的新觀念 社會經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快 ， 要想在新形勢下抓住機遇 ， 就必須及時進行知識更新 ， 樹立一套與不斷變化的財務管理相適應的財務管理新觀念。我認為，作為企業(yè)的領(lǐng)導者