【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入。，發(fā)生壞賬呆賬的風險加大隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信譽好的客戶，企業(yè)經(jīng)理認為應收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風險又造成大量資金閑置和利息損失?？梢?，應收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會給企業(yè)帶來很大的財務風險。從目前情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展。（1）存貨管理制度不夠完善。目前，一些公司存貨方面的管理制度存在以下問題：一是未制定存貨管理制度，雖然有這方面的規(guī)定，但僅僅流于形式，而未予認真執(zhí)行；二是內(nèi)部控制薄弱。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控制度可及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內(nèi)部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。（2）存貨管理未能實現(xiàn)電算化。國內(nèi)除少數(shù)大公司外，大部分企業(yè)尚未實現(xiàn)電算化管理。由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，大大降低了工作效率。這樣極易產(chǎn)生以下不利情況：一是影響存貨核算的及時性和準確性，會造成賬面數(shù)據(jù)與實際庫存數(shù)量不符，產(chǎn)生大量潛在損失，致使財務報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況；二是在對賬不及時的情況下，如發(fā)生偷盜等情況，不易及時發(fā)現(xiàn)，不利于加強內(nèi)部管理，人員不足或未具備一定素質(zhì)的情況，也會不同程度地影響存貨核算的質(zhì)量。（3）存貨的積壓形成的直接損失。一般來講，大多數(shù)企業(yè)都在竭力避免因缺貨而錯過交貨期，造成顧客滿意度下降，所以存貨庫存積壓過大，也成為大多數(shù)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。它不但影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費，而且長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。（4）未能充分利用第三方的物流管理。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟社會化和信息化程度不斷增強，企業(yè)組織形式和經(jīng)營管理模式均有很大變化，傳統(tǒng)的存貨管理方法對企業(yè)的自身物資資源和第三方物流明顯利用不足。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。、浪費嚴重企業(yè)定期盤存實施得不到位，產(chǎn)品保管不力，資產(chǎn)丟失、損壞等時有發(fā)生。資金監(jiān)管不力使得資金閑置、浪費嚴重，資金周轉(zhuǎn)率低，降低了企業(yè)的獲利能力。，管理模式僵化中小企業(yè)的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務為背景的網(wǎng)絡財務等等，但以上先進的財務管理技術和方法在中小企業(yè)往往得不到應用，原因主要有：（1）中小企業(yè)很難吸引所需人才，財務管理人才缺乏。（2）中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響，中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，根據(jù)成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進的財務管理技術和方法。（4）有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。因此，中小企業(yè)財務管理人員素質(zhì)偏低、水平不高，會計信息在中小企業(yè)經(jīng)營決策中難以充分發(fā)揮作用。，財務管理工作重視不夠企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，經(jīng)營權和所有權高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營者同時又是所有者，企業(yè)管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。許多中小企業(yè)管理者認識不到財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對高素質(zhì)高水平的財務人才聘用和培訓上欠缺。高素質(zhì)財務管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,對財務人員重使用輕培養(yǎng),財務管理人員還是老套的管理模式，現(xiàn)代理財方式、管理理念不了解，風險意識薄弱，業(yè)務技能不高，缺乏創(chuàng)新能力,財務管理人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務管理心有余而力不足?；虺鲇谡J識原因,或出于奔忙,在核算事務中,導致出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運作和會計結構,輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析,淡化了財務管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。、不嚴格一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行這個問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)；二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的原動力，是企業(yè)財務管理的最終目標。中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是中小企業(yè)的唯一目標。大多數(shù)中小企業(yè)的領導者缺乏長期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收會投資又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結果。中小企業(yè)雖然多數(shù)設立了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業(yè)根本不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的重要作用。會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內(nèi)部管理混亂，更嚴重的是因此而使會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導和發(fā)展生產(chǎn)。3 加強中小企業(yè)財務管理的對策建議，降低風險投資中小企業(yè)應當適當分散投資風險，優(yōu)化資本結構，提高自身融資能力，合理安排資本結構，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。制定科學合理的財務戰(zhàn)略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務管理水平。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。銀行可將中小企業(yè)的存貨和應收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權作為質(zhì)押擔保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機會。《中小企業(yè)促進法》已對此作出了有關規(guī)定。，提高信用等級，拓展融資目前銀行貸款都會考慮一個信用度的問題，如果企業(yè)的信用等級提升了，下次貸款就會更加方便，因此，中小型企業(yè)應加強信用制度建設，強化信用觀念，提高信用等級。中小企業(yè)應該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應多渠道多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。中小企業(yè)完善自身融資體系，積