稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)(編輯修改稿)
2025-01-11 00:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 資本化的 借款費(fèi)用 ,以計(jì)提折舊的形式 分期沖減以后各期 應(yīng) 稅利潤(rùn) ,而費(fèi)用化的借款費(fèi)用在當(dāng)期一次性沖減應(yīng)稅收益。從稅收籌劃的角度看，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短固定資產(chǎn)的購(gòu)建時(shí)間，減少資本化的借款費(fèi)用， 相對(duì)增加費(fèi)用化的借款費(fèi)用，取得相對(duì)的節(jié)稅收益，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。 (3)租賃 的稅收籌劃。 租賃活動(dòng)在歷史上由來已久，現(xiàn)代租賃已經(jīng)成為企業(yè)籌集資產(chǎn)的一種方式，用于補(bǔ)充和替代其他籌資方式。租賃籌資可以迅速獲得所需資產(chǎn)，相較其他籌資方式而言限制較少，并且租金費(fèi)用可以在所得稅前扣除，承租企業(yè)能夠享受稅收利益。租賃有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種，產(chǎn)生的稅負(fù)也不盡相同。經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以沖減利潤(rùn)， 減少稅基，實(shí)現(xiàn)稅收收益。而通過融資租賃，企業(yè)可以迅速獲得 所需設(shè)備，相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。融資租入的固定資產(chǎn)通過 計(jì)提折舊 ，計(jì)入成本費(fèi)用，進(jìn)而 減少應(yīng)稅收益。再者，支付的租金利息也可以按照規(guī)定在所得稅前扣除，沖減應(yīng)稅收益，減輕稅負(fù)?？梢钥闯觯谫Y租賃的稅收抵免比經(jīng)營(yíng)租賃明顯。 權(quán)益資本籌資 的稅收籌劃 ① 方筱卉 . 企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃研究 [EB/OL].:中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 ,2021714: 4 權(quán)益資本籌資有發(fā)行股票和企業(yè)自我積累等方式，發(fā)行股票雖然風(fēng)險(xiǎn)小，無固定利息負(fù)擔(dān)， 但是股息不能作為費(fèi)用列支，只能從稅后利潤(rùn)中支付，不能減少稅負(fù)，但是股票發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。 企業(yè)對(duì)此應(yīng)該通過準(zhǔn)確 的財(cái)務(wù)核算，充分利用發(fā)行費(fèi)用抵扣收益，從而減少相關(guān)稅費(fèi)。 （二） 投資活動(dòng)中的稅收籌劃 投資盈利是企業(yè)永恒的主題 ,而稅負(fù)的輕重直接影響著投資收益水平。因此 ,在投資決策時(shí) ,必須 全面地進(jìn)行稅收 籌劃 ,最大程度利用 國(guó)家的 優(yōu)惠 稅收政策 ,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。 應(yīng)納稅金 作為投資 收益的抵減項(xiàng) ，直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以從設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式的選擇、投資地區(qū) 、投資行業(yè) 和投資期限方面綜合考慮，制定最優(yōu)方案 。 組織形式的選擇 對(duì)于企業(yè)來說，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，勢(shì)必面臨著在 公司旗下 設(shè)置分公司 或 子公司的選擇，兩者在稅收上截然不同。分公司相當(dāng)于 總公司的 一個(gè)辦事處， 分公司 不是獨(dú)立法人，所發(fā)生的虧損或損失可 以 沖抵總公司 的 利潤(rùn)；此外，還可不 繳納 資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。 但是由于 不 是獨(dú)立法人， 就 不能享受 投資地 相關(guān)的稅收優(yōu)惠 政策 。子公司 是獨(dú)立法人，一般獨(dú)立核算，可以享受投資地支付的 稅收優(yōu)惠， 但是 需要 獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，自負(fù)盈虧 。從納稅角度講， 若是總企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r穩(wěn)定，資本雄厚， 那么 可以 考慮 設(shè)立子公司 ，這樣就算子公司在設(shè)立初期存在虧損，也可以給予支持，同時(shí)減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān) 。 子公司發(fā)展穩(wěn)定后，就可以給總公司帶來發(fā) 展。若是投資地的優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)十分有利可以考慮設(shè)立子公司?？傊髽I(yè)應(yīng)該做好長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，制定適合自己的籌劃方案。 無論是國(guó)內(nèi)投資還是國(guó)外投資， 除了考慮投資地點(diǎn) 的常規(guī)環(huán)境因素以外，應(yīng)該充分了解和 利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。 就我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略布局來看 ,國(guó)家 會(huì)從經(jīng)濟(jì)、稅收政策上進(jìn)行宏觀 調(diào)控 ,即先沿海后內(nèi)地、先東南后西北 ,設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海開放城市等， 這樣勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生 區(qū)域間的稅收差別待遇。企業(yè)在選擇投資地區(qū)時(shí) ,應(yīng)當(dāng)了解這些差別、進(jìn)行慎重選擇 。 ② 從跨國(guó)投資來看，就企業(yè)所得稅的 高低就有很大的差異，這些差異給投資者提供了稅收籌劃的空間，但是選擇多了，籌劃難度也就大 ② 張英明 ,劉昌偉 ,李正印 . 論企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅務(wù) 籌劃 [EB/OL].:無憂會(huì)計(jì)網(wǎng) ,20211223: 5 了。企業(yè)可以找出幾個(gè)相對(duì)合適的國(guó)家、地區(qū)，充分了解當(dāng)?shù)囟愂照?，擬定出相應(yīng)的投資方案，計(jì)算出每個(gè)方案的成本、收益、稅負(fù)水平，綜合分析后選擇稅收負(fù)擔(dān)低投資收益率高的方案。 企業(yè)在投資行業(yè)選擇時(shí)，要充分考慮稅收因素，國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策 。 ③ 因此，必須先了解各行各業(yè)的稅收 政策 。如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 交通、水利、電力等 的 投資經(jīng)營(yíng)的所得，自 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅稅率一般為 25%， 并且 沒有減免稅期。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè) 的選擇 ， 降低 企業(yè)稅金支出。 但是企業(yè)不能為了享受優(yōu)惠政策而 在稅收優(yōu)惠地區(qū)虛設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)避稅 ，或者掛靠?jī)?yōu)惠項(xiàng)目避稅，這些行為都是稅收籌劃所不提倡的。 投資伙伴的選擇 企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，有時(shí)會(huì)存在尋求投資伙伴聯(lián)合投資的情況。那么選擇什么樣的伙伴，對(duì)于投資收益會(huì)有一定的影響。 與一些在政策上享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)合作，能 夠提高 企業(yè) 自身投資的收益。如企業(yè)可以考慮和外國(guó)投資者開辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，和港、澳、臺(tái)的企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)。 （三） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)的生命源泉。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)紛繁復(fù)雜，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在稅收籌劃的空間。 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的主要指標(biāo)，利潤(rùn)等于收入減費(fèi)用，而收入的確認(rèn)和費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǘ鄻?，企業(yè)可以通過對(duì)收入和費(fèi)用的各個(gè)部分進(jìn)行分析，充分發(fā)揮其稅收籌劃的水平。 籌劃 （ 1） 采購(gòu)環(huán)節(jié) 的稅收 籌劃 采購(gòu)環(huán) 節(jié)，企業(yè)可以利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來 延遲納稅，雖然繳納的稅金總 額沒有減少，但是通過對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的
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