稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)-wenkub.com
2024-12-02 00:52 本頁(yè)面
【正文】 同時(shí)感謝同學(xué)給予我學(xué)習(xí)上的幫助和建議。承蒙 蘭玲 老師的親切關(guān)懷和精心指導(dǎo)，雖然有繁忙的工作，但仍抽出時(shí)間給 我的論文寫作提供教學(xué)和 幫助，特別是給我提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，使我從中獲益不淺。但稅收企業(yè)必須無(wú)條件履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得延期繳納稅款。稅法并不是絕對(duì)的中性的， 產(chǎn)生了扭曲風(fēng)險(xiǎn)。 。在運(yùn)用中，許多稅收籌劃方案在理論上可以達(dá)到減少 稅金，降低稅收成本的目的，但是 結(jié)果 往往達(dá)不到預(yù)期的效果。這也能夠促進(jìn)政府與企業(yè)增進(jìn)了解，共同為國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)步貢獻(xiàn)。 納稅人應(yīng)該準(zhǔn)確掌握籌劃的度，防止 走向偷、逃稅的違法道路 。 稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 。 所以 ,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí) ,應(yīng)從全局出發(fā) ,綜合全面的 去看待不同的籌劃方案 ,既要注重個(gè)案分析 ,追求節(jié)稅 利益 。 當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，企業(yè)可以將 被投資企業(yè)應(yīng)分配的 利潤(rùn)不分配 ,也 就不必補(bǔ)繳所得稅。 例如 將稅后所得 用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項(xiàng)目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。 《企業(yè)所得稅暫行條例》 規(guī)定 ，對(duì)企業(yè) 發(fā)生 的 年度虧損，可以用下一納稅年度的 稅前利潤(rùn) 彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足 以 彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過 五 年 。 （四） 利潤(rùn)分配中的稅收籌劃 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)獲得的，還有一些與生產(chǎn)活動(dòng)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)引起的盈虧。企業(yè)須 綜合 考慮各方面因素后對(duì)固定資產(chǎn)的折 舊年限 做出 選擇。 在比例稅率下 ,在 各年所得稅稅率保持不變或呈下降趨勢(shì) 的情況下 ,企業(yè)應(yīng)選擇 加速折舊法 ,把利潤(rùn)延至后期 ,延緩納稅時(shí)間 。 （ 2） 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收 籌劃 我國(guó)對(duì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) 支出 準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對(duì)這種捐贈(zèng)進(jìn)行了限制： 企業(yè)需要通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其他部門；捐贈(zèng)支出在不超過年度利潤(rùn) 12%的部分，準(zhǔn)予扣除 。 ④ 企業(yè)可以把 現(xiàn)金銷售 的款項(xiàng)，延遲收款或者推遲提貨單的交付時(shí)間，從而推遲收入確認(rèn)時(shí)間，達(dá)到延期納稅的目的。對(duì)于采購(gòu)過程中的其他成本也不能忽視，例如運(yùn)輸費(fèi)， 采購(gòu)時(shí)產(chǎn) ③ 張建新 . 論企業(yè)投籌資的稅收籌劃 [EB/OL].:中國(guó)論文聯(lián)盟， 20210103: 6 生的運(yùn)輸費(fèi)在符合規(guī)定的情況下也可以抵扣部分增值稅。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)紛繁復(fù)雜，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在稅收籌劃的空間。那么選擇什么樣的伙伴，對(duì)于投資收益會(huì)有一定的影響。而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅稅率一般為 25%， 并且 沒有減免稅期。企業(yè)可以找出幾個(gè)相對(duì)合適的國(guó)家、地區(qū)，充分了解當(dāng)?shù)囟愂照撸瑪M定出相應(yīng)的投資方案，計(jì)算出每個(gè)方案的成本、收益、稅負(fù)水平，綜合分析后選擇稅收負(fù)擔(dān)低投資收益率高的方案。 無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是國(guó)外投資， 除了考慮投資地點(diǎn) 的常規(guī)環(huán)境因素以外，應(yīng)該充分了解和 利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。從納稅角度講， 若是總企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r穩(wěn)定，資本雄厚， 那么 可以 考慮 設(shè)立子公司 ，這樣就算子公司在設(shè)立初期存在虧損，也可以給予支持，同時(shí)減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān) 。 組織形式的選擇 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，勢(shì)必面臨著在 公司旗下 設(shè)置分公司 或 子公司的選擇，兩者在稅收上截然不同。 （二） 投資活動(dòng)中的稅收籌劃 投資盈利是企業(yè)永恒的主題 ,而稅負(fù)的輕重直接影響著投資收益水平。再者，支付的租金利息也可以按照規(guī)定在所得稅前扣除，沖減應(yīng)稅收益，減輕稅負(fù)。租賃有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種，產(chǎn)生的稅負(fù)也不盡相同。從稅收籌劃的角度看，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短固定資產(chǎn)的購(gòu)建時(shí)間，減少資本化的借款費(fèi)用， 相對(duì)增加費(fèi)用化的借款費(fèi)用，取得相對(duì)的節(jié)稅收益，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。 ① (2)借款費(fèi)用的稅收籌劃。 債務(wù)資本籌資的稅收籌劃 （ 1）發(fā)行債券是公司籌集債權(quán)資本的重要方式，這種籌資方式受到很多企業(yè)的青睞 ?；I資成本決定著籌資的效果，而稅收成本是其中必須要考慮的一項(xiàng)因素。 稅務(wù)籌劃必須按照企業(yè)財(cái)務(wù)決策的方向結(jié)合財(cái)務(wù)管理的每一環(huán)節(jié)，是稅收籌劃 得以 實(shí)現(xiàn)的保證。國(guó)家與國(guó)家之間的稅收協(xié)定存在差異，利益的分配方案也會(huì)有很多選擇，并且面臨多個(gè)國(guó)家的稅法約束 。是選擇權(quán)益籌資還是債務(wù)籌資，哪些環(huán)節(jié)存在優(yōu)惠政策，都會(huì)影響決策的結(jié)果；投資決策中，企業(yè)需要考慮投資活動(dòng)所帶來(lái)的稅后收益，稅法對(duì)于不同地區(qū)，不同行業(yè)的投資有不同的政策，有差異就有籌劃的空間，企業(yè)可以參考稅收政策的導(dǎo)向，選擇納稅負(fù)擔(dān)低綜合收益高的方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，會(huì)面對(duì)更加復(fù)雜多變的情況，企業(yè)應(yīng)該全面分析，綜合考慮決策方案， 具體問題具體分析；利潤(rùn)決策時(shí)，根據(jù)不同的稅收政策會(huì)影響利潤(rùn)分配的方案，影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算。通過企業(yè)成功的稅收籌劃， 在企業(yè)投資一定的 情況下，為企業(yè)帶來(lái) 節(jié)稅收益 ，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 （二 ）稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 企業(yè)財(cái) 務(wù)管理的目標(biāo)不外乎企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化。這樣企業(yè)不僅不能獲得利益，反而會(huì)影響聲譽(yù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。只有在良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員才能根據(jù)正確的數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，制定出最優(yōu)的方案，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。 了解稅收 籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，及 如何在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，對(duì)于企業(yè) 實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)提高財(cái)務(wù)管理水平有很積極的作用 。 稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅收的活動(dòng)。 【 關(guān)鍵詞 】稅務(wù)籌劃 ；財(cái)務(wù)管理； 籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；利潤(rùn)分 配
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