【正文】 利息支出就可在稅前全額扣除。企業(yè) 也 可以 嚴(yán)格規(guī)定收取貨款的時(shí)間，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式延期納稅 。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定， 現(xiàn) 金銷售 以取得銷貨款獲取的銷貨單據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期收款的銷售方式均以合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售為交付貨款時(shí)確認(rèn)收入 。 （ 2） 銷售 環(huán)節(jié) 的稅收 籌劃 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同會(huì)有差異。同時(shí)，有些企業(yè)不具有開局增值稅發(fā)票的資質(zhì)，那么從這樣的企業(yè)中采購(gòu)的貨物就無(wú)法享受 到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的主要指標(biāo)，利潤(rùn)等于收入減費(fèi)用，而收入的確認(rèn)和費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǘ鄻?，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)收入和費(fèi)用的各個(gè)部分進(jìn)行分析，充分發(fā)揮其稅收籌劃的水平。 （三） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)的生命源泉。 與一些在政策上享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)合作，能 夠提高 企業(yè) 自身投資的收益。 投資伙伴的選擇 企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，有時(shí)會(huì)存在尋求投資伙伴聯(lián)合投資的情況。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè) 的選擇 ， 降低 企業(yè)稅金支出。如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 交通、水利、電力等 的 投資經(jīng)營(yíng)的所得，自 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)在投資行業(yè)選擇時(shí)，要充分考慮稅收因素，國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策 。 ② 從跨國(guó)投資來(lái)看，就企業(yè)所得稅的 高低就有很大的差異，這些差異給投資者提供了稅收籌劃的空間，但是選擇多了，籌劃難度也就大 ② 張英明 ,劉昌偉 ,李正印 . 論企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅務(wù) 籌劃 [EB/OL].:無(wú)憂會(huì)計(jì)網(wǎng) ,20211223: 5 了。 就我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略布局來(lái)看 ,國(guó)家 會(huì)從經(jīng)濟(jì)、稅收政策上進(jìn)行宏觀 調(diào)控 ,即先沿海后內(nèi)地、先東南后西北 ,設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海開放城市等， 這樣勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生 區(qū)域間的稅收差別待遇?？傊?，企業(yè)應(yīng)該做好長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，制定適合自己的籌劃方案。 子公司發(fā)展穩(wěn)定后，就可以給總公司帶來(lái)發(fā) 展。子公司 是獨(dú)立法人，一般獨(dú)立核算，可以享受投資地支付的 稅收優(yōu)惠， 但是 需要 獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，自負(fù)盈虧 。分公司相當(dāng)于 總公司的 一個(gè)辦事處， 分公司 不是獨(dú)立法人，所發(fā)生的虧損或損失可 以 沖抵總公司 的 利潤(rùn)；此外，還可不 繳納 資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以從設(shè)立分支機(jī)構(gòu)組織形式的選擇、投資地區(qū) 、投資行業(yè) 和投資期限方面綜合考慮，制定最優(yōu)方案 。因此 ,在投資決策時(shí) ,必須 全面地進(jìn)行稅收 籌劃 ,最大程度利用 國(guó)家的 優(yōu)惠 稅收政策 ,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。 企業(yè)對(duì)此應(yīng)該通過(guò)準(zhǔn)確 的財(cái)務(wù)核算，充分利用發(fā)行費(fèi)用抵扣收益，從而減少相關(guān)稅費(fèi)?？梢钥闯?，融資租賃的稅收抵免比經(jīng)營(yíng)租賃明顯。融資租入的固定資產(chǎn)通過(guò) 計(jì)提折舊 ，計(jì)入成本費(fèi)用，進(jìn)而 減少應(yīng)稅收益。經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以沖減利潤(rùn)， 減少稅基，實(shí)現(xiàn)稅收收益。租賃籌資可以迅速獲得所需資產(chǎn)，相較其他籌資方式而言限制較少，并且租金費(fèi)用可以在所得稅前扣除，承租企業(yè)能夠享受稅收利益。 (3)租賃 的稅收籌劃。 資本化的 借款費(fèi)用 ,以計(jì)提折舊的形式 分期沖減以后各期 應(yīng) 稅利潤(rùn) ,而費(fèi)用化的借款費(fèi)用在當(dāng)期一次性沖減應(yīng)稅收益。 借款費(fèi)用是納稅人在 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中 需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用 。 再者，公司債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式，公司可以通過(guò)選擇定期付息，這樣公司在債券有效期內(nèi)享受債券所得稅收益，又可以獲得延期納稅收益 。從稅收籌 劃的角度看，債券的利息允許在所得稅前支付，發(fā)行公司可以享受節(jié)稅 利益，這樣公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的債券成 本 較低。因此企業(yè)在籌資過(guò)程中應(yīng)對(duì)不同的籌資方案進(jìn)行稅收籌劃 ,降低稅負(fù)，提高整體籌資經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)籌資方式有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資。 3 籌資活動(dòng)是企業(yè)正常運(yùn)作的一個(gè)先決條件，也 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 下面我們從籌資、投資、 經(jīng)營(yíng)， 利潤(rùn)分配四 個(gè)方面來(lái)探討稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。 二 、 稅收 籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 稅務(wù)籌劃 是 在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù) 范圍 、經(jīng)營(yíng)情況充分了解，對(duì)生產(chǎn)流程很清楚 ， 對(duì)稅收政策、法律法規(guī)充分把握的基礎(chǔ)上 找到籌劃的突破口來(lái)進(jìn)行籌劃的 。由于稅收管轄權(quán)的交叉，企業(yè)有可能面臨國(guó)際重復(fù)征稅，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)選擇哪個(gè)國(guó)家，選擇什么項(xiàng)目 ， 都需要考慮稅收因素。稅收籌劃可以給這些決策提供判斷的依據(jù)，貫穿財(cái)務(wù)決策各個(gè)環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；I資決策中，企業(yè)的需要多少資金，籌資渠道，籌資方式的選擇都必須考慮納稅因素。 （三 ）稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要 財(cái)務(wù)管理過(guò)程中會(huì)面臨籌資決策、投 資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些財(cái)務(wù)決策都與稅收籌劃密切相關(guān)。 通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 和利潤(rùn)分配活動(dòng) 的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)， 是 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑 ，企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的。企業(yè)增加利潤(rùn)有兩條途 2 徑，提高收益和減少支出。那么只有 通過(guò)不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣 稅收籌劃 才能真正運(yùn)用到 財(cái)務(wù)管理中去。再者，我國(guó)稅收籌劃發(fā)展剛起步，企業(yè)相關(guān)人員經(jīng) 驗(yàn)不足，可能錯(cuò)過(guò)了很多本可以享受到的稅收優(yōu)惠。企業(yè)想要運(yùn)用稅務(wù)籌劃的愿 望漸漸變得強(qiáng)烈，可是財(cái)務(wù)人員往往只是片面的將稅金減少或延遲 納稅理解為稅收籌劃的目的 ， 這樣 方法不當(dāng)就可能被認(rèn)定為偷稅，