稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運用-文庫吧資料
2025-01-27 22:31本頁面
【正文】 023年每年可分回 500萬元。 – 如企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。 – 應選擇企業(yè)自身虧損用自營利潤彌補完后才分加免稅利潤節(jié)稅。 ?（ 3）出資方式的選擇：整體資產(chǎn)投資還是部分資產(chǎn)投資。 ） ?（ 2） 出資方式的選擇： 不動產(chǎn)投資與設備投資 不動產(chǎn)投資，投資方視同銷售會產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅（投資于房地產(chǎn)公司時），受讓方產(chǎn)生契稅。 ② 以土地和房屋投資 ， 將免征營業(yè)稅和土地增值稅 ， 會發(fā)生免稅效應 。 – 兩種方案在企業(yè)所得稅前扣除是一致的。 關(guān)鍵一點，對特殊設備，外購進口可以享受進口增值稅和關(guān)稅先征后返的政策優(yōu)惠，而且退回的兩稅不征稅 。 融資租賃政策承租方 ：租賃費不在企業(yè)所得稅稅前扣除，但固定資產(chǎn)可計提折舊。 租賃還是外購。由此，企業(yè)可利用這一漏洞進行定價避稅。 ?假設 A、 B、 C、 D公司均為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為 8%； D公司實際稅負高于 A公司，且 D公司無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則； B公司可以提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其符合獨立交易原則； D公司實際稅負不高于 C公司；如何籌劃？ ?稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關(guān)有權(quán)對其價格進行調(diào)整。 A公司權(quán)益性投資 200萬元 ，占 20%股份； B公司權(quán)益性投資 200萬元 ，占 20%股份； C公司權(quán)益性投資 600萬元 ，占60%的股份。 (財稅2023年 121號 ) (一般企業(yè)是 2:1。 （ 3）由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實際情況密切相關(guān)，應針對不同行業(yè)的融資特點予以考慮，比如對銀行、保險等具有較高負債權(quán)益比率需求的產(chǎn)業(yè)，應制定與其他行業(yè)不同的標準。 （ 2）權(quán)益性投資，是企業(yè)接受的，不需要償還本金和利息， 只對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的余額。(2:1) （ 1）債權(quán)性投資 ___直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的 ____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)拈L短期融資。 籌劃效果：本例中負債籌資增加稅后凈利為 4萬元。 現(xiàn)在公司需對外籌資 200萬元，可以向股東申 請增資亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。2023年利潤總額為 200萬元。 從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃。 ? ?（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 負債籌資還是權(quán)益籌資的選擇。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到 2023年。 （ 2） 投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。該公司每年應納的總稅額為 1080萬元。 例：吉祥有限公司 2023年 1月在成都注冊成立，主營業(yè)務為酒類產(chǎn)品包裝。如何籌劃？ 選擇企業(yè)人員 根據(jù)新稅法， 安置殘疾人員 及 國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 ，可以在計算應納稅所得額時 加計扣除 。
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