企業(yè)重組的稅收籌劃-文庫吧資料
2025-03-14 23:06本頁面
【正文】 1) 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。 合并支付方式的籌劃 （ 1）通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 在運用此項稅收籌劃策略時，應(yīng)注意被兼并企業(yè)的納稅人資格必須消滅。 例 127 運用此項稅收籌劃策略，必須首先看準(zhǔn)被兼并企業(yè)在實施合并和接管后有足夠的發(fā)展?jié)摿? 或者說企業(yè)有信心盤活被兼并企業(yè) 降低所得稅的合并策略 并不是為了減稅才實施合并，而是為了謀求更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間。 這樣提供了一個新思路： 高利潤企業(yè)兼并高虧損 ， 企業(yè)會沖減盈利企業(yè)的利潤 ， 減小企業(yè)的所得稅稅基 降低所得稅的企業(yè)策略 在累進(jìn)稅率情況 ， 還可能降低適用稅率 。 降低所得稅合并的策略 在謀求共同發(fā)展的基礎(chǔ)上，盈利企業(yè)通過兼并有累計經(jīng)營虧損的企業(yè)，以虧損企業(yè)賬面虧損，沖抵盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)合并的定義 由于新設(shè)合并企業(yè)的原生產(chǎn)經(jīng)營過程的連續(xù)狀態(tài)已被合并終止 新設(shè)合并企業(yè)的納稅籌劃則是基本同于一般新設(shè)企業(yè)的納稅籌劃方法。 企業(yè)合并的籌劃 企業(yè)合并的定義 降低所得稅負(fù)擔(dān)的合并企業(yè)策略 合并支付方式的籌劃 合并過程的安排 企業(yè)合并的注意事項 企業(yè)合并的定義 企業(yè)合并有兩種形式，即新設(shè)合并和吸收合并。 社會生產(chǎn)的分工導(dǎo)致企業(yè)的分立，社會生產(chǎn)的協(xié)作則會導(dǎo)致企業(yè)的合并。 ③可能會增加部分所得稅 企業(yè)合并的籌劃 分工與協(xié)作并不矛盾，兩者是相輔相成、密不可分。 ①可能會增加部分營業(yè)稅。 因為如果對此不作限定 ， 則可能有很多企業(yè)純粹為了稅收的目的進(jìn)行分立 ， 以達(dá)到享受優(yōu)惠的條件 。 例 125 企業(yè)分立的注意事項 首先 ， 分立并不等于新辦 。 企業(yè)分立消費稅的籌劃 而獨立核算的批發(fā)企業(yè) ， 由于處于銷售環(huán)節(jié)上 ， 只繳納增值稅 ， 不繳納消費稅 。 例 114 企業(yè)分立消費稅的籌劃 企業(yè)的分立會減少部分消費稅 消費稅除金銀首飾外－般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收。 例 123 降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率名義上雖采用33%的比例稅率 但為照顧－些利潤水平較低的或規(guī)模較小的企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力 規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按 18%的比例稅率全額征收所得稅； 年應(yīng)納稅所得額在 3萬元至 10萬元（含 10萬元）的企業(yè)，按 27%的比例稅率全額征收所得稅。 對于這些以廢舊物資為原料的企業(yè)，可以通過機構(gòu)分設(shè)，成立－個獨立的廢舊物資回收公司，作為獨立法人，并且獨立核算。 將運輸部門分設(shè)為運輸企業(yè)后，生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格和銷項稅額降低了 則可適當(dāng)增加運輸費用，增加企業(yè)盈利 只要保持購買方總支出不變，就不會影響雙方購銷業(yè)務(wù)。 如果企
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