【正文】 、合伙企業(yè) 還是 獨立的法人企業(yè)。 例、前進公司 2023年總資產(chǎn)為 1000萬元，負(fù)債金額為 400萬元，所有者權(quán)益為 600萬元。 2023年 1月， D公司以 10%年利率從 A公司 借款 500萬 元，以 9%年利率 從 B公司借款 600萬元 ，以 7%年利率向 C公司 借款 600萬元。設(shè)備投資，在投資價不高于凈值時，無稅收負(fù)擔(dān)。前進公司轉(zhuǎn)讓如意公司的股權(quán)與光明公司。如意公司占有吉祥公司 80%的股份，投資的計稅成本為 4000萬元。清算所得為虧損 5萬元（ 9萬元 — 14萬元），不納稅，那么，企業(yè)稅額合計為 。 ? 在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為 8月 15日，于 8月 16日開始清算。 根據(jù)這一規(guī)定：平時盡可能不要分回利潤。 – 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅＝（轉(zhuǎn)讓所得－投資成本） 25% – 轉(zhuǎn)讓所得中的價款可能包括已征稅的盈余公積和未分配利潤。 ?（三）投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 ? 出資方式的選擇： （ 1）實物出資較貨幣出資的有四大 好處： ① 實物出資折舊產(chǎn)生抵稅效應(yīng) ， 而現(xiàn)金利息須納稅 。因此，實施條例授權(quán)財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。如在青海某公司打算設(shè)立一咨詢公司，在青海設(shè)立的子公司可以享受西部 15%的低稅率；而在上海設(shè)立的子公司沒有此優(yōu)惠，適用稅率為 25%。 目的性 —— 取得“節(jié)稅”的稅收利益。 實際運用： 設(shè)立獨資企業(yè)的稅負(fù)低于公司的稅負(fù)。2023年利潤總額為 200萬元。 ?假設(shè) A、 B、 C、 D公司均為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為 8%； D公司實際稅負(fù)高于 A公司，且 D公司無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則； B公司可以提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其符合獨立交易原則； D公司實際稅負(fù)不高于 C公司；如何籌劃？ ?稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有權(quán)對其價格進行調(diào)整。 ?（ 3）出資方式的選擇：整體資產(chǎn)投資還是部分資產(chǎn)投資。如何籌劃？ （四）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 企業(yè)進貨渠道的稅收籌劃 企業(yè)購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的稅收籌劃 企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同時的稅收籌劃 收取發(fā)票時的稅收籌劃 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的采購 ? ?（四）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 ? 資產(chǎn)處理方法： 存貨計價方法的選擇 （ 1）現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則與新稅法皆取消了后進先出計價方法。 2023年如意公司要將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給弘大公司。 如果清算開始日為 8月 16日，該公司 1月 — 7月由原盈利 6萬元減除 14萬元費用變?yōu)樘潛p 8萬元。清算后，年初 1月 — 7月底止公司預(yù)計可盈利 6萬元。 – 納稅籌劃效果：節(jié)稅 660萬元 ！ ? 保留在低稅區(qū)的利潤不分配 稅法規(guī)定：從低稅區(qū)分回的利潤，因雙方稅率差引起的，應(yīng)該補稅。 – – 因為持股 95%以下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)納稅所得額規(guī)定為 – 轉(zhuǎn)讓價