稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運(yùn)用-免費(fèi)閱讀
【正文】 該年度不納稅，清算所得為 9萬元，須抵減上期虧損后，再納稅。于 8月 1日開始正常清算。轉(zhuǎn)讓價(jià)為 9000萬元。 為了充分利用虧損額 ，公司將 2023年之前未確認(rèn)收入的分期收款合同改為直接收款方式 ， 按發(fā)貨確認(rèn)收入 ， 在2023年確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為 2023萬元 。 （ 2） 存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定 ， 一年內(nèi)不得變換 ， 若需變化 ， 需報(bào)稅務(wù)局備案才能生效 。 目前只有五個(gè)文件規(guī)范投資轉(zhuǎn)讓的處理：國稅發(fā) [1998]97號 、 國稅發(fā) [2023]118號 、 國稅發(fā)[2023]119號 、 國稅發(fā) [2023]45號 、 國稅函 [2023]390號 。 現(xiàn)行稅法規(guī)定：整體資產(chǎn)投資時(shí)，投資計(jì)稅成本為原值；而接受投資方可按評估值入賬計(jì)提折舊 .這里面有個(gè)稅款的時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃 . ?股利分配環(huán)節(jié) – 虧損企業(yè)分回股利的時(shí)間選擇。 – 例：某大型企業(yè)需引進(jìn)一套生產(chǎn)線擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，有兩種做法： – 方案一 是融資租賃，每年付款 880萬元，按現(xiàn)行稅法規(guī)定的入賬價(jià)值為 4000萬元，折舊年限為 5年； – 方案二 是進(jìn)口外購，一次性付款 4000萬元，折舊年限為 5年。 ?但是，從當(dāng)前稅法條款來看，價(jià)格轉(zhuǎn)讓避稅的運(yùn)用是否合法，關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后該企業(yè)是否有利潤，是否達(dá)到同行業(yè)的平均利潤水平。 包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的 資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等， 這與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對于權(quán)益性投資的定義一致。預(yù)計(jì) 2023年公司的利潤總額不變（不考慮借款利息）。 根據(jù)新稅法， 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 ? 企業(yè) 注冊地點(diǎn) 新企業(yè)所得稅仍部分保留了地區(qū)優(yōu)惠。 如：王某與其二位朋友打算合開一家花店，預(yù)計(jì)2023年盈利 360,000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式使得 2023年度稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？ (2） 內(nèi)部考慮： 設(shè)立 子公司或分公司 . 兩者的納稅特點(diǎn)上有： 子公司 —— （法人） —— 繳納所得稅 分公司 的企業(yè)所得稅可以 匯總繳納 例如 :A公司打算在全國設(shè)立 25個(gè)營業(yè)點(diǎn) ,可以設(shè)分公司或子公司每年盈利分點(diǎn)金額為 8000萬元，虧損分點(diǎn)的金額為 6000萬元。 三、稅收籌劃的特點(diǎn)： 合法性 —— 稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行。 超前性 —— 表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。如何籌劃？ 選擇企業(yè)人員 根據(jù)新稅法， 安置殘疾人員 及 國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 ，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 加計(jì)扣除 。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到 2023年。 現(xiàn)在公司需對外籌資 200萬元，可以向股東申 請?jiān)鲑Y亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。 （ 3）由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實(shí)際情況密切相關(guān)，應(yīng)針對不同行業(yè)的融資特點(diǎn)予以考慮，比如對銀行、保險(xiǎn)等具有較高負(fù)債權(quán)益比率需求的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)制定與其他行業(yè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。由此，企業(yè)可利用這一漏洞進(jìn)
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