稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運(yùn)用-資料下載頁
2025-01-23 22:31本頁面
【正文】 來 5年內(nèi)是虧損還是盈利 ， 未來 5年是彌補(bǔ)的年限 。 補(bǔ)虧額度為稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后的額度 ， 不是企業(yè)反映在賬面上的虧損額 。 – – 例：某企業(yè) 2023年尚有 2023年未彌補(bǔ)的虧損2023萬元 ， 預(yù)計(jì) 2023年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為0元 ， 而 2023年有應(yīng)納稅所得額 2023萬元 。 – 未進(jìn)行納稅籌劃前 ， 企業(yè) 2023年虧損未發(fā)揮抵稅效應(yīng) ！ – 納稅籌劃方案 ：因該企業(yè)一般采用分期收款銷售確認(rèn)收入 。 為了充分利用虧損額 ，公司將 2023年之前未確認(rèn)收入的分期收款合同改為直接收款方式 ， 按發(fā)貨確認(rèn)收入 ， 在2023年確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為 2023萬元 。 – 納稅籌劃效果：節(jié)稅 660萬元 ！ ? 保留在低稅區(qū)的利潤不分配 稅法規(guī)定：從低稅區(qū)分回的利潤，因雙方稅率差引起的，應(yīng)該補(bǔ)稅。 根據(jù)這一規(guī)定：平時(shí)盡可能不要分回利潤。 注意兩點(diǎn)： 高新區(qū)的企業(yè)，不同地方有不同的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)夭恍枰a(bǔ)稅的，就可以分配回來。 被投資企業(yè)未分配利潤不做應(yīng)付利潤處理，否則就要補(bǔ)稅！ 轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，仍然要先分配補(bǔ)稅后轉(zhuǎn)讓，否則重復(fù)納稅。 例：吉祥公司是一高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本 5000萬元，盈余公積 3000萬元，未分配利潤2023萬元。如意公司占有吉祥公司 80%的股份，投資的計(jì)稅成本為 4000萬元。 2023年如意公司要將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給弘大公司。轉(zhuǎn)讓價(jià)為 9000萬元。吉祥公司的稅率為 15%，如意公司為 25%。 ? 直接轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅為（ 9000－ 4000） 25%＝ 1250萬元。 納稅籌劃方案：先分配 5000萬元的盈余公積和未分配利潤，轉(zhuǎn)讓價(jià)為 5000萬元。分回利潤補(bǔ)稅 4000247。 (1－ 15%) (25%－ 15%)＝ 471萬元 轉(zhuǎn)讓股權(quán)補(bǔ)稅為（ 5000－ 4000） 25%＝ 250萬元。小計(jì) 721萬元。 納稅籌劃方案節(jié)稅為 1250－ 721＝ 529萬元 ? 例如，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準(zhǔn)并作出決議， 7月 31日解散。于 8月 1日開始正常清算。清算后，年初 1月 — 7月底止公司預(yù)計(jì)可盈利 6萬元。 ? 在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為 8月 15日，于 8月 16日開始清算。公司在 8月 1日 — 8月 14日共發(fā)生費(fèi)用 14萬元。按照規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，清算日期變更后，該公司清算所得為 9萬元。 如果清算開始日為 8月 1日， 1月 — 8月應(yīng)納所得稅額為： 6 25%＝ （萬元）。清算所得為虧損 5萬元（ 9萬元 — 14萬元），不納稅，那么，企業(yè)稅額合計(jì)為 。 如果清算開始日為 8月 16日，該公司 1月 — 7月由原盈利 6萬元減除 14萬元費(fèi)用變?yōu)樘潛p 8萬元。該年度不納稅，清算所得為 9萬元，須抵減上期虧損后，再納稅。清算所得稅額為：（ 9－ 8） 25%＝ （萬元）。 通過稅務(wù)籌劃，后者減輕稅負(fù) 。 演講完畢，謝謝觀看！
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