【正文】 按照規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨作為一個納稅年度，清算日期變更后，該公司清算所得為 9萬元。 被投資企業(yè)未分配利潤不做應(yīng)付利潤處理，否則就要補稅！ 轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，仍然要先分配補稅后轉(zhuǎn)讓，否則重復(fù)納稅。如意公司的注冊資本為 1000萬元（前進公司按面值認繳），截止 2023年 12月 31日乙企業(yè)的所有者權(quán)益為 1400萬元，其中累計盈余公積230萬元，未分配利潤為 170萬元。 （ 備注：財稅[2023]21號文 ， 投資于房地產(chǎn)企業(yè)不能免土地增值稅 。金融企業(yè)是 5:1.) 舉例說明關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除利息計算 A公司、 B公司和 C公司于 2023年 1月共投資1000萬元設(shè)立 D公司。 稅法規(guī)定： 債權(quán)籌資利息可稅前列支；股權(quán)籌資，分配股利應(yīng)在稅后進行。 整體性 —— 考慮整體利益并進行籌劃。 四、 納稅籌劃區(qū)別其它稅務(wù)行為 五、稅收籌劃的作用 （一）稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。 從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃。 A公司權(quán)益性投資 200萬元 ，占 20%股份； B公司權(quán)益性投資 200萬元 ，占 20%股份； C公司權(quán)益性投資 600萬元 ，占60%的股份。 ） ?（ 2） 出資方式的選擇： 不動產(chǎn)投資與設(shè)備投資 不動產(chǎn)投資，投資方視同銷售會產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅（投資于房地產(chǎn)公司時），受讓方產(chǎn)生契稅。兩企業(yè)均適用 33%的稅率。 例：吉祥公司是一高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本 5000萬元，盈余公積 3000萬元，未分配利潤2023萬元。 如果清算開始日為 8月 1日， 1月 — 8月應(yīng)納所得稅額為： 6 25%＝ （萬元）。公司在 8月 1日 — 8月 14日共發(fā)生費用 14萬元。 注意兩點： 高新區(qū)的企業(yè)，不同地方有不同的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)夭恍枰a稅的，就可以分配回來。 – 例： 前進公司擁有如意公司 80%的股份。 ② 以土地和房屋投資 ， 將免征營業(yè)稅和土地增值稅 ， 會發(fā)生免稅效應(yīng) 。 (財稅2023年 121號 ) (一般企業(yè)是 2:1。 ? ?（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 負債籌資還是權(quán)益籌資的選擇。 專業(yè)性 —— 具備會計、稅法、財務(wù)管理和企業(yè)管理四個方面的專業(yè)知識。 （二）稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意 （三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平 （四）有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) （五）有利于企業(yè)參加國內(nèi)外競爭 企業(yè)所得稅納稅籌劃的技巧 一、企業(yè)所得稅籌劃的基本思路 （一）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的虧損 其中：各項扣除＝成本＋費用＋稅金＋損失＋其他支出 （二） 按企業(yè)的經(jīng)營流程： 籌資 —— 投資 —— 采購 —— 生產(chǎn) —— 銷售 —— 利潤分配 —— 資本運作來籌劃 二、企業(yè)所得稅籌劃的運用 （一）企業(yè)的設(shè)立 企業(yè)的性質(zhì)： （ 1） 外部考慮： 有獨資企業(yè)