試論稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用稅務(wù)研討論文經(jīng)濟(jì)學(xué)論文-文庫吧資料
2024-09-17 11:05本頁面
【正文】 來決定。 存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃 根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到 企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。針對該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈規(guī)定進(jìn)行捐贈并取得合法發(fā)票，以達(dá)到 抵稅的效果。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃 由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。 （二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃 利息支出的稅務(wù)籌劃 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負(fù)的目的。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計(jì)方法密切相關(guān) ,而會計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計(jì)方法的機(jī)會 ,這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了 可能。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價(jià)值，起到相對節(jié)稅的目的。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)可以作為 稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，若設(shè)備價(jià)值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上 ,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略 ,策劃投資方向 ,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資 ,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時也支持了國家政策。 （三）投資方向的選擇 從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知 ,農(nóng)業(yè)、高 新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目等是國家鼓勵投資的 ,可享受稅收優(yōu)惠政策。 內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇 我國為引進(jìn)外資，對外資企業(yè)實(shí)行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，可以利用子公司和分公司的 各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。 子公司和分公司的選擇 子公司為獨(dú)立法人 ,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。然而 ,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢。 （二）組建形式的選擇 公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇 我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點(diǎn)、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。 （三）對 融資租賃的利用 融資租賃是籌資的一種重要方式。因此 ,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時 ,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量 ,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例 ,以達(dá)到使股東財(cái)富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，
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