【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供給執(zhí)行責(zé)任的資源政策； c)確保所有人理解公司目標(biāo)。每個(gè)人知道他的行為與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻(xiàn)的重要程度。7)人力資源政策及程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立目標(biāo)是管理過(guò)程重要的一部分。盡管其并非內(nèi)部控制要素，但它是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。其次，識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，評(píng)估上述被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。控制活動(dòng)控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門(mén)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。信息與溝通相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別、掌握和溝通。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部資料，而且還處理形成企業(yè)決策和外部報(bào)告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必須廣泛的進(jìn)行，涉及機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面。所有人員都要從高級(jí)管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內(nèi)部控制制度中的作用，明白個(gè)人的行為如何與他人的工作相聯(lián)系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。監(jiān)督一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。這一過(guò)程通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中。它包括日常管理和監(jiān)管行為。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上進(jìn)行報(bào)告，重要事項(xiàng)應(yīng)報(bào)知高層管理人員和董事會(huì)。三個(gè)層次：流程控制和任務(wù)控制：在流程控制和任務(wù)控制中，流程控制是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的控制，如供應(yīng)鏈過(guò)程控制；任務(wù)控制包括審核、定期盤(pán)點(diǎn)與對(duì)賬、賬實(shí)核對(duì)等具體任務(wù)的的控制。管理控制：是指企業(yè)管理者實(shí)施戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)、各個(gè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行預(yù)算、考核績(jī)效，促使這些相關(guān)部門(mén)和人員統(tǒng)一行動(dòng)，共同追求企業(yè)管理目標(biāo)的過(guò)程。公司治理層面內(nèi)部控制：也是居于內(nèi)部控制的最高層次，主要是所有者通過(guò)制定效績(jī)目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)、監(jiān)督。，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取哪些措施？第一，健全組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。健全的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各類(lèi)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)。同時(shí)，這些組織機(jī)構(gòu)還要制定有效的議事規(guī)則，提高其議事的科學(xué)性和權(quán)威性。組織管理者應(yīng)對(duì)面臨的市場(chǎng)情況有深刻的了解，并制定和組織實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，牢固樹(shù)立自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束的經(jīng)營(yíng)方針，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)原則，通過(guò)機(jī)構(gòu)的各個(gè)組成部分加以貫徹實(shí)施。同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制制度的貫徹來(lái)督促經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。第二，嚴(yán)格分工，明確權(quán)益。要明確各部門(mén)之間、人員之間的分工，明確劃分各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，建立對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行和控制的適當(dāng)機(jī)構(gòu)。在管理人員和操作人員之間要設(shè)定明確的轄屬和報(bào)告關(guān)系，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)指令能夠準(zhǔn)確傳達(dá)并得到及時(shí)報(bào)告。對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管與賬務(wù)處理，重要空白憑證的保管與使用，印鑒的保管與使用，貸款的審查與發(fā)放，業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)與經(jīng)辦，業(yè)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)主管與審計(jì)主管，交易業(yè)務(wù)的前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算，損失的確認(rèn)與核銷(xiāo)等重要職責(zé)和崗位實(shí)行嚴(yán)格分離。要制定出各種業(yè)務(wù)操作手冊(cè)、行為規(guī)則和紀(jì)律守則。這些手冊(cè)、規(guī)則對(duì)各機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)起著監(jiān)督和保證作用。第三，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)與審批制度。對(duì)任何金融業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)程序，重要的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)必須兩人以上審批簽署方可生效，行使審批權(quán)力必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。要嚴(yán)格按照一定的渠道和程序報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生、進(jìn)展和變化情況。對(duì)任何越權(quán)行為必須予以嚴(yán)厲處罰，并根據(jù)被授權(quán)人的實(shí)際區(qū)別授權(quán)或及時(shí)調(diào)整授權(quán)。第四，健全獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算制度。金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)法定或公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定具體的會(huì)計(jì)制度，對(duì)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記錄的唯一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識(shí)別的有效會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，一旦形成，不得接受任何指令對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。尤其是會(huì)計(jì)主管，只能在行政方面對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)，而不能在業(yè)務(wù)上進(jìn)行干預(yù)。會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立獨(dú)立、完善的對(duì)賬制度。同時(shí)必須妥善保管各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證及合同、契約等資料。第五，健全內(nèi)部稽核制度。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部稽核部門(mén)。內(nèi)部稽核部門(mén)應(yīng)直接向董事會(huì)或法人代表負(fù)責(zé)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核部門(mén)在業(yè)務(wù)上由總行或總公司內(nèi)部稽核部門(mén)統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)，從組織上保證內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和超脫地位。同時(shí)要配備與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部稽核人員。這些人員要政治素質(zhì)高，且業(yè)務(wù)精通。內(nèi)部稽核部門(mén)要對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家金融法律法規(guī)、方針政策、金融監(jiān)管當(dāng)局頒布的規(guī)章制度、本單位各項(xiàng)內(nèi)部管理情況以及資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益狀況等方面進(jìn)行經(jīng)常性的檢查評(píng)價(jià)，并將檢查情況直接向董事會(huì)或法人代表報(bào)告。第六，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。金融機(jī)構(gòu)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心的一部分，應(yīng)利用現(xiàn)代信息處理和通訊技術(shù)，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。這將有利于決策管理層及時(shí)了解、掌握國(guó)家有關(guān)方針政策和管理規(guī)章、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)以及本單位的各種會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息，從而有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性，也有利于金融機(jī)構(gòu)利用管理信息系統(tǒng)的信息來(lái)源廣泛、處理迅速、傳遞快捷、反饋及時(shí)的優(yōu)點(diǎn)，提高對(duì)金融市場(chǎng)等的預(yù)測(cè)能力，及時(shí)對(duì)一些不合適的重要決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)思路進(jìn)行調(diào)整。第三篇：內(nèi)部控制作業(yè)內(nèi)部控制作業(yè)要求：（1）從以下三道案例分析題中任選兩道，各作為一次作業(yè)并提交。（兩次作業(yè)不要寫(xiě)在一起）；（2）手寫(xiě)，不要打??；（3）在第18周之前提交。案例分析（一）2013年8月16日11點(diǎn)05分上證指數(shù)出現(xiàn)大幅拉升大盤(pán)一分鐘內(nèi)漲超5%。%，盤(pán)中逼近2200點(diǎn)。11點(diǎn)44分上交所稱(chēng)系統(tǒng)運(yùn)行正常。下午2點(diǎn)，光大證券公告稱(chēng)策略投資部門(mén)自營(yíng)業(yè)務(wù)在使用其獨(dú)立的套利系統(tǒng)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。有媒體將此次事件稱(chēng)為“光大證券烏龍指事件”。事件經(jīng)過(guò)2013年8月15日，上證指數(shù)收于2081點(diǎn)。2013年8月16日，上證指數(shù)以2075點(diǎn)低開(kāi)，到上午11點(diǎn)為止，上證指數(shù)一直在低位徘徊。2013年8月16日11點(diǎn)05分，多只權(quán)重股瞬間出現(xiàn)巨額買(mǎi)單。大批權(quán)重股瞬間被一兩個(gè)大單拉升之后，又跟著涌現(xiàn)出大批巨額買(mǎi)單，帶動(dòng)了整個(gè)股指和其它股票的上漲，以致多達(dá)59只權(quán)重股瞬間封漲停。指數(shù)的第一波拉升主要發(fā)生在11點(diǎn)05分到11點(diǎn)08分之間，然后出現(xiàn)階段性的回落。2013年8月16日11點(diǎn)15分起，上證指數(shù)開(kāi)始第二波拉升，這一次最高摸到2198點(diǎn)，在11點(diǎn)30分收盤(pán)時(shí)收于2149點(diǎn)。2013年8月16日11點(diǎn)29分，上午的A股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤(pán)70億的烏龍指。2013年8月16日下午13點(diǎn)，光大證券公告稱(chēng)因重要事項(xiàng)未公告，臨時(shí)停牌。2013年8月16日13點(diǎn)16分，光大證券董秘梅鍵表示，自營(yíng)盤(pán)70億元烏龍純屬子虛烏有。2013年8月16日13點(diǎn)22分左右，有媒體連續(xù)撥打光大證券多名高管電話(huà)，均顯示關(guān)機(jī)或未接通。2013年8月16日14點(diǎn)23分左右，光大證券發(fā)布公告，承認(rèn)套利系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，公司正在進(jìn)行相關(guān)核查和處置工作。有傳聞稱(chēng)光大證券方面，下單230億，成交72億，涉及150多只股票。就此，市場(chǎng)一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團(tuán)隊(duì)。事發(fā)時(shí)葛新元在外，不久即辟謠稱(chēng)事件和光大富尊葛新元團(tuán)隊(duì)沒(méi)有任何關(guān)系。2013年8月16日14點(diǎn)55分，光大證券官網(wǎng)一度登陸不能，或因短時(shí)間內(nèi)瀏覽量過(guò)大以致崩潰。2013年8月16日15點(diǎn)整，上交所官方微博稱(chēng)，今日交易系統(tǒng)運(yùn)行正常，已達(dá)成交易將進(jìn)入正常清算交收環(huán)節(jié)。2013年8月16日16點(diǎn)27分左右，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通氣會(huì)上表示，“%，主要原因是光大證券自營(yíng)賬戶(hù)大額買(mǎi)入?！薄澳壳吧辖凰蜕虾ＷC監(jiān)局正抓緊對(duì)光大證券異常交易的原因展開(kāi)調(diào)查。2014年2月19日，光大證券原策略投資部總經(jīng)理?xiàng)顒ΣㄔV證監(jiān)會(huì)一案已被法院正式受理。2014年8月5日，包巨芬等投資者訴光大證券內(nèi)幕交易責(zé)任糾紛一案在上海第二中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理。庭審持續(xù)至近18：00，在最后階段，審判長(zhǎng)認(rèn)為控辯雙方都存在責(zé)任，建議庭外調(diào)解，如調(diào)解不成再擇日宣判。2014年12月26日，北京市第一中級(jí)人民法院公開(kāi)宣判。法院判決駁回楊劍波訴訟請(qǐng)求，楊劍波當(dāng)庭表示上訴。2015年10月7日晚間，光大證券發(fā)出提示性公告稱(chēng)，根據(jù)民事訴訟法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于支持或部分支持原告訴訟請(qǐng)求的一審判決，該公司將依法向上海市高級(jí)人民法院提起上訴。原告律師團(tuán)隊(duì)還梳理了多達(dá)171只個(gè)股在內(nèi)的索賠股票清單。2015年12月24日 上海市第二中級(jí)人民法院就郭志剛等57人分別起訴光大證券股份有限公司涉及“816事件”民事賠償糾紛案做出判決，令光大證券共計(jì)賠償原告損失425萬(wàn)元人民幣。要求：從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對(duì)光大證券的內(nèi)部控制（尤其是內(nèi)部控制缺陷）進(jìn)行分析。案例分析題（二）2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)?。分析人士認(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過(guò)度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無(wú)人知曉。中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于2003年開(kāi)始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比較套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制、不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露出重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá)5億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無(wú)數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌于旦夕之間。要求：(1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？ 案例分析題（三）酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱(chēng)“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來(lái)，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。2012年11月12日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“”.201