內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息(編輯修改稿)
2024-10-24 21:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人、財(cái)產(chǎn)保管人之間要實(shí)行職務(wù)分離，要防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。、審批人、記賬人、財(cái)產(chǎn)保管人應(yīng)當(dāng)相互制約，要有一個(gè)明確的規(guī)范的操作程序。對財(cái)產(chǎn)物資的收支保管，實(shí)行賬、錢、物分管的原則。二、健全內(nèi)部管理控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。內(nèi)部管理控制制度是以提高經(jīng)營效益和工作效益、防止因管理混亂而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)為目的，用于行政和業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，內(nèi)部控制制度不僅要貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過程，而且還要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。如對資產(chǎn)的帳實(shí)核對，對成本費(fèi)用的指標(biāo)控制，對購銷業(yè)務(wù)的監(jiān)督考核，更是需要通過實(shí)施內(nèi)部管理控制制度，來保證其數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。因此，健全內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的事情，它更與企事業(yè)的整體管理環(huán)境和程序密切相關(guān)，與生產(chǎn)、銷售、儲運(yùn)等部門密切相關(guān)，是一個(gè)系統(tǒng)工程。（一）建立責(zé)權(quán)控制制度及業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程建立責(zé)權(quán)控制制度就是要建立合理的、健全的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和人員的職責(zé)，使各部門之間既合理分工，相互制約；又協(xié)調(diào)配合，相互聯(lián)系。建立業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程就是規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù)的傳遞程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù)的傳遞程序既能體現(xiàn)各部門和人員應(yīng)負(fù)的職責(zé)，又能使各部門在憑據(jù)的傳遞中相互監(jiān)督。有了健全的憑據(jù)傳遞程序，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就能迅速地有條不紊地得到處理。如：材料采購業(yè)務(wù)要經(jīng)過：申請、批準(zhǔn)、采購、驗(yàn)收、入庫、付款、入賬等手續(xù)；產(chǎn)成品銷售要經(jīng)過：簽定合同、開單、收款（現(xiàn)銷）、發(fā)貨、委托收款（賒銷）、入賬等手續(xù)；成本費(fèi)用的發(fā)生要經(jīng)過：申請、批準(zhǔn)、付款、簽字、報(bào)銷、入賬等手續(xù)。這些憑據(jù)都要按規(guī)定地程序傳遞。這些手續(xù)由誰簽字、由誰負(fù)責(zé)，要有明確規(guī)定。（二）建立信息系統(tǒng)管理制度隨著辦公自動(dòng)化的逐步普及，僅靠手工勞動(dòng)來對業(yè)務(wù)流程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，已不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為了使職工能從繁重的勞動(dòng)中解脫出來，并有效地提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各單位必須建立起管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的系統(tǒng)。建立管理信息系統(tǒng)，并制定相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理制度，將有效地加強(qiáng)對生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)真實(shí)完整。（三）建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度就是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要有科學(xué)合理的決策和執(zhí)行程序。像巨額投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策，如果存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現(xiàn)象，將給國家、單位和社會(huì)造成重大的損失。因此，新修訂的會(huì)計(jì)法對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序突出了兩點(diǎn)要求：一是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中，決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。（四）建立成本控制制度建立成本控制制度不僅能降低產(chǎn)品成本、提高經(jīng)營效益，而且也是確保成本管理中成本數(shù)據(jù)真實(shí)完整的重要手段。成本控制制度是包括成本決策、成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算和成本分析等環(huán)節(jié)構(gòu)成的成本管理體系。成本管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，而是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的綜合成果。真實(shí)完整的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程中形成的，而不是事后核算出來的。（五）建立統(tǒng)計(jì)分析制度建立統(tǒng)計(jì)分析制度，就要對企業(yè)的人員工資、財(cái)產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)進(jìn)度、成本控制、產(chǎn)品銷售等狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)地統(tǒng)計(jì)分析，以便于及時(shí)全面地反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況，檢查發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，為科學(xué)管理、科學(xué)決策提供依據(jù)。三、健全內(nèi)部審計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。內(nèi)部審計(jì)制度作為整個(gè)內(nèi)部控制制度的一部分，與其他內(nèi)部控制制度一起，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)；同時(shí)，它還要監(jiān)督、檢查和評價(jià)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)一般包括內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部管理事項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部管理事項(xiàng)審計(jì)，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要措施。內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是：；；；；（會(huì)計(jì)控制和管理控制）的健全性和適應(yīng)性；；。造成企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但忽視內(nèi)部經(jīng)營管理，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)；缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致有關(guān)人員不依法履行職責(zé)等是其中的主要原因。新會(huì)計(jì)法規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，將有效地促使單位負(fù)責(zé)人進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制制度，徹底根治會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度體系可以確保會(huì)計(jì)信息及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整，有效地防范和遏制企業(yè)內(nèi)部不正當(dāng)行為的發(fā)生，防止產(chǎn)生虛假的會(huì)計(jì)信息。發(fā)表于《出版經(jīng)濟(jì)》2001年第8期第四篇：內(nèi)部控制與制度控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可以說是就企業(yè)而言的內(nèi)部控制法律文件，是中國內(nèi)部控制學(xué)領(lǐng)域的一次革命，和以往的規(guī)范相比，從單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向企業(yè)內(nèi)部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊會(huì)計(jì)師的角度正
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