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正文內(nèi)容

淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制(編輯修改稿)

2024-10-25 10:05 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 定用途的控制,即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化,可以在一般控制的基礎(chǔ)上,直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理,為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。(三)系統(tǒng)數(shù)據(jù)差錯(cuò)的安全重要性在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無論是形態(tài)還是結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,這對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性都造成了威脅,一旦出現(xiàn)舞弊行為,后果將是嚴(yán)重的和難以發(fā)現(xiàn)的。目前,在會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員,而電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化,因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。在電算化實(shí)踐中,一部分單位雖然設(shè)置有不同的財(cái)務(wù)分工,卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職,可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作,這樣,財(cái)務(wù)分工的控制就名存實(shí)亡。未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件,造成會(huì)計(jì)機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件大量地保存在磁性材料中,一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊之類的事件,就可能使全部數(shù)據(jù)丟失和毀損;同時(shí)磁性材料對外界環(huán)境的要求比較高,要防火、防水、防磁和防塵,對環(huán)境溫度也有一定要求,因此增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)分散于多個(gè)部門、多個(gè)員工,一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正。所以,一般情況下一定時(shí)間內(nèi)差錯(cuò)重復(fù)發(fā)生的可能性不大,發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性也不大。電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、集中化,再加上計(jì)算機(jī)運(yùn)行的高速性、程序運(yùn)行的重復(fù)性,使得處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤,往往就會(huì)在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延,造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿及整個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真,并且可能使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性差錯(cuò)。因此,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理各環(huán)節(jié)和系統(tǒng)硬件設(shè)施等方面都需要加強(qiáng)控制。會(huì)計(jì)電算化的單位必須建立完善的電算化管理制度,有些單位雖然建立了內(nèi)部管理制度,但職權(quán)不明顯的原則嚴(yán)重影響到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理及監(jiān)督,我們應(yīng)該利用系統(tǒng)特有的加密功能防患于網(wǎng)絡(luò)將帶給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的隱患。參考文獻(xiàn):[1][J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2009,(01):151.[2][J].煤,2009,(02).[3][J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2009,(02):154.第三篇:對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會(huì)計(jì)師 從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)上海紀(jì)念路480號(hào)406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888@摘要:文章論述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響,探析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題,并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對策。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì);電算化;內(nèi)部控制隨著會(huì)計(jì)電算化工作的普及和深入,有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的作弊經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生,這迫切要求建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制體系,以適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)。探析計(jì)算機(jī)應(yīng)用對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響,對建立健全電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度和措施有重要意義。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理,而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核,并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析??刂频膶?shí)現(xiàn)方式變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系 統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。交易授權(quán)執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異授權(quán)批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章,但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。交易處理痕跡變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度,保留了交易處理的痕跡;但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中它的控制功能弱化,部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度??刂频姆秶鷶U(kuò)大傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理,而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下,由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,包含了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒有的內(nèi)容,如系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,所有的數(shù)據(jù)處理都是由會(huì)計(jì)軟件在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)處理,任何會(huì)計(jì)人員甚至外部人員都可在計(jì)算機(jī)上瀏覽會(huì)計(jì)信息,甚至可以修改、破壞會(huì)計(jì)信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù),這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。雖然每個(gè)操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令,并且各自的口令都應(yīng)保密,但是有的單位對操作員的權(quán)限管理比較松懈,一個(gè)操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作,使崗位責(zé)任制名存實(shí)亡。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,原來的人與人之間的聯(lián)系,部分的轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系,通過計(jì)算機(jī)使犯罪更加隱蔽,后果更嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和保密性差財(cái)務(wù)資料是單位的絕對秘密文件,在很大程度上關(guān)系單位的發(fā)展和存亡。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計(jì)算機(jī)中,會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行也完全依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全,一旦出現(xiàn)病毒發(fā)作、錯(cuò)誤操作、水火災(zāi)、盜竊等意外事故,就會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失,甚至系統(tǒng)癱瘓,后果不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)檔案的管理沒有落實(shí)到位實(shí)行電算化后的會(huì)計(jì)檔案除包括憑證、賬簿、報(bào)表外,還包括軟盤、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)。目前大多單位對磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的管理還不重視,認(rèn)為會(huì)計(jì)檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。二、完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位的內(nèi)部各個(gè)子系統(tǒng)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)正確可靠,利用系統(tǒng)內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互聯(lián)系的關(guān)系,形成的具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持明確 分工、相互獨(dú)立、相互制約的安全管理原則,建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制,使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制,用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障,使系統(tǒng)能正常運(yùn)行。一般控制對策一般控制又稱普通控制,主要內(nèi)容有:在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,通過劃分不同的職能部門實(shí)施內(nèi)部控制;通過限制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限,實(shí)施內(nèi)部控制;建立崗位責(zé)任制,各工作崗位的職責(zé)范圍應(yīng)明確規(guī)定不相容職務(wù)相分離。應(yīng)用控制對策應(yīng)用控制又稱運(yùn)行控制,是為了使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施,是為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施,其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行控制,如平衡校驗(yàn)、總數(shù)校驗(yàn)等;處理控制主要對業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制,如輸入計(jì)算機(jī)中記賬憑證未經(jīng)審核不得記賬等。其它對策內(nèi)部控制的質(zhì)量可能會(huì)在很多方面受到不利影響,包括缺乏遵從性等。為了確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行并能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。在完善電算化會(huì)計(jì)信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中,我們還應(yīng)注意多方面的問題:應(yīng)在各部門配合下由財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定;要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等國家的有關(guān)規(guī)章制度;應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度;加強(qiáng)所有操作人員的整體配合精神,注重協(xié)作;加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)。參考文獻(xiàn):20082007 5第四篇:電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究摘 要 文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響,分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題,同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 信息化 問題 對策會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)
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