會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制詮釋(編輯修改稿)
2025-04-03 12:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要有關(guān)財(cái)政部門的審批，但實(shí)際上部分單位未經(jīng)批準(zhǔn)就直接用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。計(jì)算機(jī)替代手工記賬必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度，但實(shí)際上有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部管理制度或是沒有依照?qǐng)?zhí)行，按《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的要求，憑證輸入人員和審核記賬員不能是同一人；除系統(tǒng)維護(hù)人員外其他人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫(kù)文件操作；軟件開發(fā)人員、專職電算維護(hù)人員和檔案保管員不允許進(jìn)行系統(tǒng)性操作……這些制度在基層單位被流于形式，同一人用不同的姓名、口令進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行兩項(xiàng)不相容工作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前的問(wèn)題不是制度完善與否，而在于管理與監(jiān)督是否到位，以保證制度能夠切實(shí)貫徹執(zhí)行。 二、解決會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中問(wèn)題的對(duì)策 對(duì)于會(huì)計(jì)信息化中存在著各種各樣的問(wèn)題，可以從5個(gè)方面進(jìn)行控制（參見圖1）。這些控制從內(nèi)到外，從個(gè)體自身到宏觀監(jiān)控，多方位、多角度進(jìn)行，如果能夠嚴(yán)格遵守可以起到良好的作用，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、安全性與完整性的統(tǒng)一。 （一）提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的素質(zhì)，進(jìn)行個(gè)體的自我控制 企業(yè)必須全面提高會(huì)計(jì)人員包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，如計(jì)算機(jī)硬件的安裝及維護(hù)、計(jì)算機(jī)軟件的操作等，單位根據(jù)電算化人員的素質(zhì)與能力安排合適的人員，也可以使人盡其能，充分發(fā)揮人員的積極主動(dòng)性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高電算化人員的素質(zhì)，培養(yǎng)具有職業(yè)道德的高技術(shù)人員是目前會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)的目標(biāo)。 （二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件操作控制 為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作規(guī)程制度化。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，具體包括輸入控制、處理控制、輸出控制。其內(nèi)容主要包括： （１）對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)和憑證應(yīng)該在輸入計(jì)算機(jī)之前進(jìn)行審核，輸入計(jì)算機(jī)時(shí)應(yīng)由程序自動(dòng)執(zhí)行邏輯檢驗(yàn)； （２）采用必要的人工審核措施，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)； （３
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