內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息-在線瀏覽
2024-10-24 21:13本頁面
【正文】 發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用。提高會(huì)計(jì)和其他業(yè)務(wù)資料及報(bào)告的真實(shí)性和完整性。傳達(dá)管理方針,衡量其遵循情況。這種授權(quán)是與完成組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種管理職能,也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。執(zhí)業(yè)審計(jì)師對(duì)這些控制加以關(guān)注,是為了要確立對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)產(chǎn)、工廠和設(shè)備的公開性可予信賴的程度,要確定對(duì)于這些資產(chǎn)和有關(guān)帳目的審計(jì)程序應(yīng)達(dá)到什么范圍,還要決定是否應(yīng)向委托單位提供出有關(guān)這方面控制的建議。,或適用于這些會(huì)計(jì)報(bào)告的其他標(biāo)準(zhǔn)。,才準(zhǔn)許接近資產(chǎn)。此次會(huì)計(jì)法修訂的中心思想就是要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。為此新修訂的會(huì)計(jì)法明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，通過建立合理的內(nèi)部分工，并相應(yīng)制訂一系列處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序，而形成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機(jī)制。建立合理良好的內(nèi)部控制制度，可以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和記錄的安全完整；保證經(jīng)濟(jì)資源的合理使用；可以保證為企業(yè)經(jīng)營管理工作提供及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。一、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營私舞弊行為。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度是以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定購入、驗(yàn)收、入庫、保管、使用、維修、計(jì)量等的職責(zé)和權(quán)限、手續(xù)和程序。定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)。，明確固定資產(chǎn)添置、保管、折舊、維修、報(bào)廢的程序和方法，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)，維護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整。就是材料的發(fā)出要按規(guī)定的手續(xù)辦理。、銀行管理制度，就是對(duì)現(xiàn)金銀行存款的支票領(lǐng)用及保管、對(duì)支票印監(jiān)章的保管要有明確的規(guī)定，嚴(yán)格備用金管理。管理現(xiàn)金銀行的出納崗位不得兼做其他會(huì)計(jì)崗位，各崗位之間需相互監(jiān)督、相互制約。，主要包括：明確會(huì)計(jì)期間和記賬原則；收入的確認(rèn)原則及成本的計(jì)算方法；存貨的核算方法及跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法；壞賬的確認(rèn)以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法；固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法；在建工程的核算方法；長期投資的核算方法；稅務(wù)處理方法；利潤分配方法；會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及合并方法。，主要包括：原始憑證的審核；記賬憑證的審核；會(huì)計(jì)賬簿的審核；會(huì)計(jì)報(bào)表的審核；賬表之間的核對(duì)。，主要包括：財(cái)務(wù)收支審批人員；財(cái)務(wù)收支審批人員的審批權(quán)限和責(zé)任；財(cái)務(wù)收支審批程序。（三）制定內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度就是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員去完成，使他們之間存在相互制約、相互牽制關(guān)系的一種制度。制定內(nèi)部牽制制度主要是：。、審批人、記賬人、財(cái)產(chǎn)保管人之間要實(shí)行職務(wù)分離，要防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收支保管，實(shí)行賬、錢、物分管的原則。內(nèi)部管理控制制度是以提高經(jīng)營效益和工作效益、防止因管理混亂而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)為目的，用于行政和業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。如對(duì)資產(chǎn)的帳實(shí)核對(duì)，對(duì)成本費(fèi)用的指標(biāo)控制，對(duì)購銷業(yè)務(wù)的監(jiān)督考核，更是需要通過實(shí)施內(nèi)部管理控制制度，來保證其數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。（一）建立責(zé)權(quán)控制制度及業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程建立責(zé)權(quán)控制制度就是要建立合理的、健全的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和人員的職責(zé)，使各部門之間既合理分工，相互制約；又協(xié)調(diào)配合，相互聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù)的傳遞程序既能體現(xiàn)各部門和人員應(yīng)負(fù)的職責(zé)，又能使各部門在憑據(jù)的傳遞中相互監(jiān)督。如：材料采購業(yè)務(wù)要經(jīng)過：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、采購、驗(yàn)收、入庫、付款、入賬等手續(xù)；產(chǎn)成品銷售要經(jīng)過：簽定合同、開單、收款（現(xiàn)銷）、發(fā)貨、委托收款（賒銷）、入賬等手續(xù)；成本費(fèi)用的發(fā)生要經(jīng)過：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、付款、簽字、報(bào)銷、入賬等手續(xù)。這些手續(xù)由誰簽字、由誰負(fù)責(zé)，要有明確規(guī)定。為了使職工能從繁重的勞動(dòng)中解脫出來，并有效地提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各單位必須建立起管理信息系統(tǒng)。建立管理信息系統(tǒng)，并制定相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理制度，將有效地加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)真實(shí)完整。像巨額投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策，如果存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現(xiàn)象，將給國家、單位和社會(huì)造成重大的損失。（四）建立成本控制制度建立成本控制制度不僅能降低產(chǎn)品成本、提高經(jīng)營效益，而且也是確保成本管理中成本數(shù)據(jù)真實(shí)完整的重要手段。成本管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，而是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的綜合成果。（五）建立統(tǒng)計(jì)分析制度建立統(tǒng)計(jì)分析制度，就要對(duì)企業(yè)的人員工資、財(cái)產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)進(jìn)度、成本控制、產(chǎn)品銷售等狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)地統(tǒng)計(jì)分析，以便于及時(shí)全面地反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況，檢查發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，為科學(xué)管理、科學(xué)決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)制度作為整個(gè)內(nèi)部控制制度的一部分，與其他內(nèi)部控制制度一起，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)；同時(shí)，它還要監(jiān)督、檢查和評(píng)
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