內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 度，可以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和記錄的安全完整；保證經(jīng)濟(jì)資源的合理使用；可以保證為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作提供及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊行為。定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)。就是材料的發(fā)出要按規(guī)定的手續(xù)辦理。管理現(xiàn)金銀行的出納崗位不得兼做其他會(huì)計(jì)崗位，各崗位之間需相互監(jiān)督、相互制約。，主要包括：原始憑證的審核；記賬憑證的審核；會(huì)計(jì)賬簿的審核；會(huì)計(jì)報(bào)表的審核；賬表之間的核對(duì)。（三）制定內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度就是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員去完成，使他們之間存在相互制約、相互牽制關(guān)系的一種制度。、審批人、記賬人、財(cái)產(chǎn)保管人之間要實(shí)行職務(wù)分離，要防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。內(nèi)部管理控制制度是以提高經(jīng)營(yíng)效益和工作效益、防止因管理混亂而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)為目的，用于行政和業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。（一）建立責(zé)權(quán)控制制度及業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程建立責(zé)權(quán)控制制度就是要建立合理的、健全的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和人員的職責(zé)，使各部門之間既合理分工，相互制約；又協(xié)調(diào)配合，相互聯(lián)系。如：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)要經(jīng)過：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款、入賬等手續(xù)；產(chǎn)成品銷售要經(jīng)過：簽定合同、開單、收款（現(xiàn)銷）、發(fā)貨、委托收款（賒銷）、入賬等手續(xù)；成本費(fèi)用的發(fā)生要經(jīng)過：申請(qǐng)、批準(zhǔn)、付款、簽字、報(bào)銷、入賬等手續(xù)。為了使職工能從繁重的勞動(dòng)中解脫出來，并有效地提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各單位必須建立起管理信息系統(tǒng)。像巨額投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策，如果存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現(xiàn)象，將給國(guó)家、單位和社會(huì)造成重大的損失。成本管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，而是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)的綜合成果。內(nèi)部審計(jì)制度作為整個(gè)內(nèi)部控制制度的一部分，與其他內(nèi)部控制制度一起，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)；同時(shí)，它還要監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果。造成企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但忽視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)；缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致有關(guān)人員不依法履行職責(zé)等是其中的主要原因?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（四）信息與溝通?！辈⑻岢隽似髽I(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，即第四條：“企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。（三）制衡性原則。（五）成本效益原則?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)控制環(huán)境的要求，（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，調(diào)查報(bào)告《內(nèi)部控制與制度控制》。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（九）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重***律糾紛案件備案制度。而我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和宣傳。(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范有的單位連必要的賬都沒有，或設(shè)立多本賬，直接偽造、編造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以虛假業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算，人為捏造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，亂擠亂攤成本，虛報(bào)收入和利潤(rùn)；有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，賬務(wù)處理極度混亂；有的單位內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結(jié)；有的單位很少進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬實(shí)不符，大量潛虧隱藏在庫(kù)存中。特別應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高級(jí)管理人員的教育，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)教育，使之不敢、不愿參與財(cái)務(wù)報(bào)告造假。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。同進(jìn)還應(yīng)當(dāng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核，因此，內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信
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