內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息(存儲(chǔ)版)
【正文】 憑據(jù)都要按規(guī)定地程序傳遞。因此，新修訂的會(huì)計(jì)法對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序突出了兩點(diǎn)要求：一是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中，決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。內(nèi)部審計(jì)一般包括內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部管理事項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。第五篇：內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀及措施一、我國(guó)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制乏力主要表現(xiàn)在：(一)對(duì)內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度包括對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。(三)內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難做；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H上與財(cái)務(wù)部門重合；一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。其次，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。為了使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，它可幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。實(shí)踐中，或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不注重遵守有關(guān)控制規(guī)定，或?qū)T工的違規(guī)情況一味寬容，缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，導(dǎo)致控制制度失效。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。發(fā)表于《出版經(jīng)濟(jì)》2001年第8期第四篇：內(nèi)部控制與制度控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可以說(shuō)是就企業(yè)而言的內(nèi)部控制法律文件，是中國(guó)內(nèi)部控制學(xué)領(lǐng)域的一次革命，和以往的規(guī)范相比，從單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向企業(yè)內(nèi)部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度正式向企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)角度齊頭并進(jìn)的局面，內(nèi)部控制與制度控制。三、健全內(nèi)部審計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。（三）建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度就是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要有科學(xué)合理的決策和執(zhí)行程序。有了健全的憑據(jù)傳遞程序，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就能迅速地有條不紊地得到處理。二、健全內(nèi)部管理控制制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。，主要包括：財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法；財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記帳要日清月結(jié)，做到帳帳、帳實(shí)相符。，明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序。建立健全內(nèi)部控制制度不僅是協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門、各崗位之間的工作關(guān)系，貫徹企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段；同時(shí)，也是確保本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的重要措施。保持資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的正確性。推動(dòng)和判斷公司各方面活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)效率。但現(xiàn)實(shí)工作中,一些單位負(fù)責(zé)人為了達(dá)到轉(zhuǎn)移國(guó)家資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)、謀取私利或小團(tuán)體利益等非法目的,授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),加之自身利益的驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)人員總是選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)方法,甚至采用欺詐性手段向會(huì)計(jì)信息使用者提供信息,致使會(huì)計(jì)資料質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證,給廣大信息使用者正確決策造成了嚴(yán)重影響。信息:質(zhì)量?jī)?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。本文將探討內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息對(duì)于委托代理問(wèn)題的意義，從內(nèi)部控制制度的構(gòu)成和控制系
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