【正文】 這樣才能夠逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。當(dāng)然，企業(yè)已有內(nèi)部控制的薄弱并不能夠成為企業(yè)拒絕會(huì)計(jì)信息化的理由。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的失效和崩潰，商業(yè)秘密等重要數(shù)據(jù)的丟失、泄漏都將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。 在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，所經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)都要求具有相應(yīng)管理權(quán)限的人員簽 字或蓋章，簽名或蓋章的仿造具有12 一定的難度。 網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，置于該環(huán)境中的各種服務(wù)器上的信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的。另外， 電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。 4．完善 內(nèi)部控制的建議 及 措施 針對(duì) 會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制面臨的種種問(wèn)題，要解決這些問(wèn)題，必須從改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制入手，防范問(wèn)題的發(fā)生。如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，那么就要承擔(dān)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)故障的代價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理帶來(lái)巨大損失。最后加強(qiáng)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。第二級(jí)是企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)，是連接企業(yè)及相關(guān)協(xié)作廠商之間的網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)企業(yè)之間的電子數(shù)據(jù)信息交換、電子轉(zhuǎn)賬、信息交流等，以提高溝通效率，縮短生產(chǎn)周期，降低采購(gòu)成本。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，運(yùn)行和維護(hù)的控制 會(huì)計(jì) 工作流程是開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要依據(jù)，揭示了會(huì)計(jì)信息的流轉(zhuǎn)過(guò)程，因而，在開(kāi)發(fā)前期必須結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，詳細(xì)的繪制出會(huì)計(jì)工作流程圖，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)服務(wù)。 總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與完善，企業(yè)必須建立起安全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在會(huì)計(jì)信息化條件下建立起比較完善的內(nèi)部控制體系。會(huì)計(jì)信息化是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行完善、革新的動(dòng)力，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化得以順利推行的保障，兩者是相輔相成，互相依存的。會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深刻的影響，由此引發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系呈現(xiàn) 出一些新的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：內(nèi)部控制環(huán)境的變化、內(nèi)部控制形式的變化、內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化等等。因此，我們應(yīng)采取一定的措施完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制制度。其次，要設(shè)置密碼保護(hù)，每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分組管理，避免使 用易破譯的密碼。網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)是支持系統(tǒng)集成和信息交流，起著關(guān)鍵的支撐性作用。其次實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合；所謂的業(yè)務(wù)流程是指組織或部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)特定結(jié)果所執(zhí)行的相關(guān)任務(wù)集合。企業(yè)除了要建立傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要結(jié)合信息化的特點(diǎn)，建立基于信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)還可以提供在線辦公等服務(wù)，從而使會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原來(lái)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。 會(huì)計(jì)信息易于偽造 電算化條件下，部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，作為與電算化憑證的核對(duì)的依據(jù)，修改困難，修改會(huì)留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。 網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放環(huán)境侵蝕內(nèi)部控制壁壘 網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用 在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)信息化系統(tǒng)的不足，使信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，權(quán)限分工的主要形式是口令授權(quán)。 內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定的影響 企業(yè)一旦啟用 了會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，那么企業(yè)的日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)將更多的依賴于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所提供的信息。 此外，已有的內(nèi)部控制將影響企業(yè)各類數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，對(duì)建立一個(gè)新的信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，原始數(shù)據(jù)的規(guī)范與否，能否提供一個(gè)有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，將對(duì)企業(yè)實(shí)施信息化 具有十分重要的作用。 構(gòu)建一個(gè)良好的信息交流平臺(tái) 一個(gè)良好信息交流平臺(tái)的構(gòu)建能夠使企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)及時(shí)、系統(tǒng)的掌控，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息在不同部門(mén)之間的交流與使用。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。因此，會(huì)計(jì)信息化條件下監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)該放在信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、實(shí)施、維護(hù)和操作過(guò)程中，其具體實(shí)施可考慮由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行。 對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響 1．改變并優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程。在會(huì)計(jì)信息化條件下，首先，數(shù)據(jù)高度集中，全部的數(shù)據(jù)高度集中于電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，如果沒(méi)有適當(dāng)控制，可以很方便的瀏覽、拷貝等。傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)無(wú)論采用何種形 式，都體現(xiàn)出金字塔式的特征，它們均建立在管理層級(jí)制度基礎(chǔ)之上。目前，一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息溝通系統(tǒng)尚未形成，給管理信息化進(jìn)程造成障礙。通過(guò) 改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強(qiáng)管理等途徑，可使企業(yè)走出困境。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當(dāng)?shù)男袨?，已刻不容緩? 2 會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系 內(nèi) 部 控 制 環(huán)境是對(duì)建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制具有重要影響的各種要素的總稱，它是其他控制要素的基礎(chǔ)。盡管已普遍將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)系統(tǒng)，但會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展思路并未從根本上改變手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)屬性的單一性。 。會(huì)計(jì)信息化體現(xiàn)了一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不可能同時(shí)各方面都一步到位，即要從手工會(huì)計(jì)方式逐步過(guò)渡到會(huì)計(jì)電算化，再?gòu)臅?huì)計(jì)電算化過(guò)渡到初級(jí)會(huì)計(jì)信息化，進(jìn)而 從 初級(jí)會(huì)計(jì)信息化最終過(guò)渡到整個(gè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域全面的信息 。 ③ 處理信息多元化。會(huì)計(jì)信息化又可以理解為建立一個(gè)由人、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù) 及程序等有機(jī)結(jié)合應(yīng)用系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)信息化的特征 會(huì)計(jì) 信息化的目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì) 與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，對(duì)會(huì)計(jì)基本理論與方法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)教育等多方面進(jìn)行全面發(fā)展，進(jìn)而建立滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化使企業(yè)內(nèi)人人都可能成為會(huì)計(jì)信息的處理者和使用者，并將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)接受企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的隨時(shí)監(jiān)督，傳統(tǒng)以簿記為主的會(huì)計(jì)組織將可能 消失?，F(xiàn)在黨和國(guó)家又在加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程中把企業(yè)信息化放到了突出的位置上。因此 ,內(nèi)部控制的完善與否 ,直接影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的好壞 ,必須給予高度重視。本文通過(guò)運(yùn)用規(guī)范研究的方法 ,結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況 ,以管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等學(xué)科為指導(dǎo) ,從改進(jìn)會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè) 標(biāo)入手 ,提出了一些建議和具體措施。其中，企業(yè)信息化就是企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)信息資源的深化開(kāi)發(fā)和廣泛利用，不斷提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策的效率和水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程。數(shù)字信息速度的增加，使企業(yè)在未來(lái) 10 年中的變化，將超過(guò)過(guò)去 50 年中變化的總和。從范圍上看，會(huì)計(jì)信息化包括會(huì)計(jì)基本理論與方法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)教育以及政府對(duì)會(huì)計(jì)的管理等所有會(huì)計(jì)領(lǐng)域；從功能上看，會(huì)計(jì)信息化不光3 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還包括會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策，并根據(jù)信息管理的原理和信息技術(shù)重整會(huì)計(jì)流程；從技術(shù)手段 上看，會(huì)計(jì)信息化不僅要采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且要以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊等現(xiàn)代化技術(shù)為主，進(jìn)行現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建。 。 ④ 提供信息空間多元化。會(huì)計(jì)信息化在自身特征的基礎(chǔ)上，表現(xiàn)為以下幾種形式： 。但是，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)組織的垂直機(jī)構(gòu)正在發(fā)生網(wǎng)絡(luò)化的改變，這使會(huì)計(jì)主體假設(shè)開(kāi)始失去其合理性。如果我們能夠允許用戶任意選擇自己所需要的信息種類、數(shù)量和質(zhì)量，那么未來(lái)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)就是一個(gè)富有生命力的系統(tǒng)，用戶可以直接從系統(tǒng)中獲取所需要的信息，而不是由會(huì)計(jì)師來(lái)決定，會(huì)計(jì)的生存空間將自然得到拓寬。 企業(yè)內(nèi)部控制是以 專業(yè)管理制度 為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描 述 關(guān)鍵控制點(diǎn) 和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。在一些企業(yè)中，管理體系不完善，管理制度不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，人員配備不合理，責(zé)任分工不明確。一些企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)決策中，內(nèi)部控制失效，制約措施不力，會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)。流程再造使得業(yè)務(wù)流程中一些環(huán)節(jié)被忽略或被整合 , 交易方式可能發(fā)生變化。以上因素的作用