【正文】 業(yè)經(jīng)營者與企業(yè)所有者在追求的利益上不完全一致，企業(yè)經(jīng)營者對會 計信息的關(guān)注主要基于政績、聲譽、收入等個人利益目標(biāo)，如果企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能扭曲，債權(quán)人所獲得的會計信息也有可能是虛假的。而內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)及交易方式來具體實施的 , 因此會計信息化不可避 免地對 企業(yè)的內(nèi)部控制活動產(chǎn)生影響。 。會計信息化系統(tǒng)風(fēng)險主要指來自于計算機硬件和軟件兩方面的風(fēng)險。 。 會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 伴隨著我國當(dāng)前經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國企業(yè)的數(shù)量也在不斷增加，但是企業(yè)內(nèi)部控制制度所帶來的一系列問題也日益凸顯出來，就我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，加強我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善已成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展所亟待解決的重要問題 。 加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的選擇工作 只有選擇那些稱職的員工來進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作，才能夠 真正把企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度有效的實行下去。在企業(yè)會計信息化的不同階段，內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息化 的影響也不同。 11 內(nèi)部控制對會計信息化質(zhì)量的影響 在會計信息化 過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制，特別是針對信息化項目的內(nèi)部控制將在很大程度上影響企業(yè)會計信息化的質(zhì)量和效率。對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是重要措施之一，加強和完善會計信息化條件下的內(nèi)部控制將能夠保障會計信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，使企業(yè)利用其保持財務(wù)管理、決策方面的優(yōu)勢。而在會計信息化系統(tǒng)中，原來人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)化為人與計算機之間的聯(lián)系，簽名或蓋章轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件和口令，許多手工方式下的數(shù)據(jù)處理流程都匯集到了軟件程序中。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，很難保證會計信息的真實性與完整性。 控制舞弊的難度加大 13 隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加， 由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能被不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽 造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。結(jié)合我國公司的實際，應(yīng)從以下幾方面對內(nèi)部控制環(huán)境加以改進和完善。企業(yè)為降低會計信息化條件下風(fēng)險控制成本，必須識別和評估風(fēng)險，建立適當(dāng)?shù)某杀痉治鲶w系，采取行動管理風(fēng)險，并對管理的效果進行監(jiān)督和檢查。首先，信息化戰(zhàn)略性計劃應(yīng)當(dāng)與公司的整體戰(zhàn)略緊密相關(guān)。只有建立這三級運行良好的計算機網(wǎng)絡(luò)，會計信息化技術(shù)才有了硬件載體的支持，有了實現(xiàn)良好溝通的可能性，從而改進 企業(yè)的內(nèi)部控制體系。會計系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正16 式投入運營之前，每個程序包都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。會計信息化系統(tǒng)相比之前的手工 會計系統(tǒng)，全面提升了企業(yè)財務(wù)管理的水平和能力，具有非常明顯的優(yōu)勢，但由于其自身的特性，也會為企業(yè)增加各種之前所不曾遇到過的風(fēng)險，加大了企業(yè)發(fā)生重大損失的可能性。第四，提出了改進企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議，然后從會計信息化系統(tǒng)建設(shè)加強內(nèi)部控制的角度提出了一些具體措施，將為企業(yè)建立會計信息化 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度提供有益的指導(dǎo)。通過研究，本文主要得出以下結(jié)論：第一，會計信息化有其全面性、開放性、智能性、多元性等特性，這些特性表現(xiàn)為：報表體系的多元化、會計信息可靠性與相關(guān)性并重、事后與事前信息揭示并重等方面。第二，會計系統(tǒng)的運行控制，包括：建立責(zé)任清晰的崗位分工體系，強化會計系統(tǒng)操作控制，操作控制具體包括對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制等，強化會計系統(tǒng)的后期維護控制。但是，智能化并不意味著企業(yè)可以放松對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的管理，必須配備思想、素質(zhì)過硬的人員負責(zé)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的日常運行和維護。第三，通過內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全會計及相關(guān)信息的報告負責(zé)制度。 建立良好的控制活動 建立良好的控制活動應(yīng)該從以下兩方面實施。完善內(nèi)部審計要做到：要明確審計目標(biāo)，擴大審計范圍；改進審計方法，規(guī)范審計程序；再次，要完善公司組織控制結(jié)構(gòu)；14 還要 重塑企業(yè)文化氛圍，建立切實可行的激勵政策，重視員工的作用。 會計核算范圍擴大 會計信息化技術(shù) 的運用使會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第三，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。例如：業(yè)務(wù)人員被客戶收買，非法取得他人口令等。會計信息化技術(shù)的應(yīng)用，對企業(yè)的管理產(chǎn) 生了很大影響，改變了企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、作業(yè)管理流程及人力資源政策，在帶給企業(yè)高效、便捷的同時，也使企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了不少問題。在這個過程中，會計信息化必然受到各方面因素的影響。管理層制定的會計信息化戰(zhàn)略又來源于其對信息化的認識，以及管理層對企業(yè)整體行業(yè)狀況及自身經(jīng)營狀況的宏觀把握和其對會計信息化有利于企業(yè)改進完善內(nèi)部控制和其他管理的認識程度。企業(yè)的人事選聘程序與制度會對企業(yè)能否引進素質(zhì)較高的員工來進行內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生極大的影響，從這一層面上來說，企業(yè)的人力資源管理部門應(yīng)當(dāng)積極采取有效措施，加強對高素質(zhì)人才的引進工作。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核 查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。 對監(jiān)督的影響 大幅提升。軟件風(fēng)險主要指應(yīng)用軟件時存在的各種風(fēng)險。會計信息化為企業(yè)內(nèi)外部治 理機制的完善提供了便利，而良好的治理機制為內(nèi)部控制提供了良好的基礎(chǔ)。會計信息化技術(shù)引進后，企業(yè)的會計核算環(huán)境將發(fā)生很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。 （ 4）加強企業(yè)內(nèi)部控制，能加快企業(yè)信息化建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平。 （ 2）加強企業(yè)內(nèi)部控制，能改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益。在我國加 入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟全球化的大背景下，更加要求各個企業(yè)逐步建立符合國際全球化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但實際上，會計信息的計量并非只能具有單一屬性，其信息揭示也并非只局限于報表的方式。會計報表是會計系統(tǒng)的主要產(chǎn)出，它所提供信息的種類、數(shù)量和質(zhì)量與傳統(tǒng)會計的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展，使得信息生產(chǎn)成本大幅度下降，而且在隨機寄存功能的支持下，每次會計信息揭示也不再需要所謂的會計循環(huán)，進而使會計信息日 常揭示成為可能。隨著計算機多媒體技術(shù)的采用，會計系統(tǒng)除了提供數(shù)字化信息，也可提供圖形化信息以及語音化信息。 ② 提供信息時間多元化。大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)（如證監(jiān)會、銀行、企業(yè)的生產(chǎn)部門和人事部門）直接采集，而企業(yè)內(nèi)外的各個機構(gòu)、部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)從系統(tǒng)直接獲取信息，未來會計信息系統(tǒng)將日趨開放。 綜上所述，試定義會計信息化如下：會計信息化就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)（計算機、網(wǎng)絡(luò)和通訊等），對傳統(tǒng)會計模式進行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代會計模式上通過深化開發(fā)和廣泛利用會計信息資源，建立技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，以提高會計信息在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的過程。會計信息化的關(guān)鍵內(nèi)涵應(yīng)該是結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)對傳統(tǒng)會計進行重整，并據(jù)以建立開放的會計信息系統(tǒng)。 會計信息化的概念 早在 80 年代中期，我國企業(yè)就在生產(chǎn)、流通和管理方面積極推進信息化。會計專業(yè)畢業(yè)論文 會計信息化條件下 完善 企業(yè)內(nèi)部控制 的 研究 姓 名： 王 倩 學(xué) 校： 鄭州廣播電視大學(xué) 學(xué) 號： 094