【正文】 同進(jìn)還應(yīng)當(dāng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。而我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和宣傳。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。（五）成本效益原則。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。成本管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，而是企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)的綜合成果。（一）建立責(zé)權(quán)控制制度及業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程建立責(zé)權(quán)控制制度就是要建立合理的、健全的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和人員的職責(zé)，使各部門之間既合理分工，相互制約；又協(xié)調(diào)配合，相互聯(lián)系。，主要包括：原始憑證的審核；記賬憑證的審核；會(huì)計(jì)賬簿的審核；會(huì)計(jì)報(bào)表的審核；賬表之間的核對(duì)。通過(guò)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊行為。執(zhí)業(yè)審計(jì)師對(duì)這些控制加以關(guān)注,是為了要確立對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)產(chǎn)、工廠和設(shè)備的公開(kāi)性可予信賴的程度,要確定對(duì)于這些資產(chǎn)和有關(guān)帳目的審計(jì)程序應(yīng)達(dá)到什么范圍,還要決定是否應(yīng)向委托單位提供出有關(guān)這方面控制的建議。控制有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。關(guān)鍵詞:內(nèi)部。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是上層權(quán)威制定公司政策,中層綜合來(lái)自各層次的信息并指導(dǎo)監(jiān)督和控制下層,低層人員處于被控制地位,他們應(yīng)完全遵循公司政策和程序,這種控制機(jī)制難以發(fā)揮各級(jí)人員的積極性,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善,內(nèi)部控制作為公司制機(jī)構(gòu)的一種重要制度,就應(yīng)包括公司的組織規(guī)劃、任務(wù)和責(zé)任的委派,帳戶和報(bào)表的設(shè)計(jì)以及應(yīng)用于以下各方面的措施和方法,即保護(hù)公司的資產(chǎn)。單位負(fù)責(zé)人要保證本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，就必須用全面的系統(tǒng)的眼光建立健全內(nèi)部控制制度。，就是要產(chǎn)品賬實(shí)核對(duì)，對(duì)庫(kù)存的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷要及時(shí)處理。、審批人、記賬人、財(cái)產(chǎn)保管人應(yīng)當(dāng)相互制約，要有一個(gè)明確的規(guī)范的操作程序。管理信息系統(tǒng)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的系統(tǒng)。新會(huì)計(jì)法規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，將有效地促使單位負(fù)責(zé)人進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部控制制度，徹底根治會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。2．全體員工尤其是管理層應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部控制理念內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒(méi)有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度，只有全體員工都樹(shù)立控制觀念，自覺(jué)內(nèi)部控制，才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。二、完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境1．加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。（七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是：；；；；（會(huì)計(jì)控制和管理控制）的健全性和適應(yīng)性；；。（二）建立信息系統(tǒng)管理制度隨著辦公自動(dòng)化的逐步普及，僅靠手工勞動(dòng)來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)流程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，已不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。即每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人、審批人、記賬人、財(cái)產(chǎn)保管人的職責(zé)權(quán)限明確，責(zé)任清楚，程序規(guī)范。，就是材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款、保管等要明確職責(zé)，并嚴(yán)格實(shí)行職責(zé)分離。而事實(shí)上，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從其預(yù)算、發(fā)生到會(huì)計(jì)記錄，從計(jì)劃部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、儲(chǔ)運(yùn)部門再到財(cái)務(wù)部門，光靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算和管理是不可能全面保證本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。內(nèi)部結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理組成,他們各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡,從而形成對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)制。由此得出，內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息共生共存，相互影響的結(jié)論，并指出加強(qiáng)內(nèi)部控制制度有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高又將促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，最終促進(jìn)委托代理問(wèn)題的解決。眾所周知,當(dāng)今企業(yè)是所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府、債權(quán)人以及消費(fèi)者和公眾之間一組契約的集合點(diǎn),在這一契約中,客觀公正的會(huì)計(jì)資料有著紐帶和橋梁作用。,或適用于這些會(huì)計(jì)報(bào)告的其他標(biāo)準(zhǔn)。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制