【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作?？傊魏斡?jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，任何規(guī)章制度也不是天衣無縫的，因此，完善有效的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及管理制度是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全之本；提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。參考文獻(xiàn)，黃國勝，電算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009年版。，傅元略，會(huì)計(jì)電算化,天津大學(xué)出版社，2006年版。，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究,財(cái)會(huì)研究，2005年第9期。，電算化內(nèi)部建設(shè)措施,電腦會(huì)計(jì)，2007年第11期。，試論會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007年版。論文馬俊莉會(huì)計(jì)升本101 11號(hào)第三篇：對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會(huì)計(jì)師 從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)上海紀(jì)念路480號(hào)406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888@摘要：文章論述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，探析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；電算化；內(nèi)部控制隨著會(huì)計(jì)電算化工作的普及和深入，有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的作弊經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，這迫切要求建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)。探析計(jì)算機(jī)應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度和措施有重要意義。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析?？刂频膶?shí)現(xiàn)方式變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系 統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。交易授權(quán)執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異授權(quán)批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。交易處理痕跡變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的痕跡；但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中它的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度?？刂频姆秶鷶U(kuò)大傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理，而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒有的內(nèi)容，如系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會(huì)計(jì)軟件在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)處理，任何會(huì)計(jì)人員甚至外部人員都可在計(jì)算機(jī)上瀏覽會(huì)計(jì)信息，甚至可以修改、破壞會(huì)計(jì)信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。雖然每個(gè)操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對(duì)操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個(gè)操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，使崗位責(zé)任制名存實(shí)亡。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分的轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，通過計(jì)算機(jī)使犯罪更加隱蔽，后果更嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和保密性差財(cái)務(wù)資料是單位的絕對(duì)秘密文件，在很大程度上關(guān)系單位的發(fā)展和存亡。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計(jì)算機(jī)中，會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行也完全依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現(xiàn)病毒發(fā)作、錯(cuò)誤操作、水火災(zāi)、盜竊等意外事故，就會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，后果不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)檔案的管理沒有落實(shí)到位實(shí)行電算化后的會(huì)計(jì)檔案除包括憑證、賬簿、報(bào)表外，還包括軟盤、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)。目前大多單位對(duì)磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的管理還不重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。二、完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位的內(nèi)部各個(gè)子系統(tǒng)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)正確可靠，利用系統(tǒng)內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互聯(lián)系的關(guān)系，形成的具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持明確 分工、相互獨(dú)立、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制，用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行。一般控制對(duì)策一般控制又稱普通控制，主要內(nèi)容有：在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，通過劃分不同的職能部門實(shí)施內(nèi)部控制；通過限制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限，實(shí)施內(nèi)部控制；建立崗位責(zé)任制，各工作崗位的職責(zé)范圍應(yīng)明確規(guī)定不相容職務(wù)相分離。應(yīng)用控制對(duì)策應(yīng)用控制又稱運(yùn)行控制，是為了使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對(duì)輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，如平衡校驗(yàn)、總數(shù)校驗(yàn)等；處理控制主要對(duì)業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)行控制，如輸入計(jì)算機(jī)中記賬憑證未經(jīng)審核不得記賬等。其它對(duì)策內(nèi)部控制的質(zhì)量可能會(huì)在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性等。為了確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行并能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。在完善電算化會(huì)計(jì)信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，我們還應(yīng)注意多方面的問題：應(yīng)在各部門配合下由財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等國家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)。參考文獻(xiàn)：20082007 5第四篇：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究摘 要 文章闡述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時(shí)提出了完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 信息化 問題 對(duì)策會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)