【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 頁(yè)。,例4：12月31日，結(jié)算本月(běn yu232。)應(yīng)付職工工資及福利費(fèi)。 工資及福利費(fèi)分配表 〔單位：元〕,第五十八頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品 20748 —B產(chǎn)品 34314 制造費(fèi)用 11742 管理費(fèi)用 3420 銷售費(fèi)用 2734 貸：應(yīng)付(y236。ng f249。)職工薪酬工資 64000 福利費(fèi) 8960,第五十九頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例5：12月10日，以銀行存款支付車間生產(chǎn)(shēngchǎn)設(shè)備修理費(fèi)3000元。,借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,例6：12月31日，預(yù)提生產(chǎn)(shēngchǎn)車間租入生產(chǎn)(shēngchǎn)設(shè)備的租金1200元。,借： 制造費(fèi)用 1200 貸：其他(q237。tā)應(yīng)付款 1200,第六十頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例7：12月31日，計(jì)提車間(chējiān)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11600元。,借：制造費(fèi)用 12500 管理費(fèi)用 11600 貸：累計(jì)(l232。i j236。)折舊 24100,第六十一頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例8：12月31日以銀行存款支付生產(chǎn)(shēngchǎn)車間水電費(fèi)1800元。,借：制造費(fèi)用 1800 貸：銀行存款 1800,第六十二頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,①生產(chǎn)(shēngchǎn)一種產(chǎn)品時(shí)，制造費(fèi)用歸集后直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)(shēngchǎn)本錢賬戶中 借：生產(chǎn)本錢 貸：制造費(fèi)用 ,三、制造費(fèi)用的分配(fēnp232。i),第六十三頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,②生產(chǎn)(shēngchǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，制造費(fèi)用歸集后，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)(shēngchǎn)本錢賬戶中,制造費(fèi)用分配率=,某產(chǎn)品(chǎnpǐn)應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=,各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)(gōngsh237。)〔工資〕之和,該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)〔工資〕制造費(fèi)用分配率,第六十四頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例9：本月(běn yu232。)制造費(fèi)用為43242元，生產(chǎn)工人工資見例4。,A產(chǎn)品(chǎnpǐn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= 182000.8953 = 16294.46元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=4324216294.46 =26947.54元,第六十五頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,制造費(fèi)用分配(fēnp232。i)表,借：生產(chǎn)本錢(běn qi225。n)——A產(chǎn)品 16294.46 ——B產(chǎn)品 26947.54 貸：制造費(fèi)用 43242,第六十六頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例10：本月(běn yu232。)A產(chǎn)品500件全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，B產(chǎn)品尚未完工。,借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 90742.46 貸：生產(chǎn)(shēngchǎn)本錢—A產(chǎn)品 90742.46,第六十七頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,①,①,③,②,第六十八頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,練習(xí)： 1. 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料100 000元，其中80 000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，20 000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料80 000元，其中75 000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，3 000元車間(chējiān)一般耗用，2 000元行政管理部門維修耗用。 2. 以現(xiàn)金支付車間機(jī)器維修費(fèi)300元。 3. 以現(xiàn)金購(gòu)置辦公用品600元，其中車間領(lǐng)用100元，行政管理部門領(lǐng)用500元。 4. 以銀行存款支付本月水電費(fèi)5 000元，增值稅650元，其中車間耗用4 000元，行政管理部門耗用1 000元。,第六十九頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,5. 分配本月工資：生產(chǎn)工人工資25 000元，其中A產(chǎn)品10 000元，B產(chǎn)品15 000元；車間管理人員工資3 000元；行政管理人員工資8 000元。 6. 按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 7. 從銀行提取現(xiàn)金36 000元備發(fā)工資。 8. 發(fā)放本月職工工資。 9. 以銀行存款支付(zhīf249。)本月 費(fèi)3 900元，其中車間1 300元，管理部門2 600元。 10. 職工李冰報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)86元，以現(xiàn)金支付。,第七十頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,11. 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊15 000元，其中車間10 000元，行政管理部門5 000元。 12. 財(cái)會(huì)科長(zhǎng)劉虹出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 800元，余款200元交回現(xiàn)金，出納員收妥。 13. 根據(jù)本月“制造費(fèi)用〞賬戶發(fā)生額，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例，計(jì)算分配A、B產(chǎn)品本錢應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用并轉(zhuǎn)賬〔設(shè)A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3 000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2 000個(gè)〕。 14. 設(shè)A產(chǎn)品月初(yu232。chū)在產(chǎn)品本錢5 000元，月末全部完工；B產(chǎn)品月初(yu232。chū)無在產(chǎn)品，月末在產(chǎn)品本錢2 000元。計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品本錢。,第七十一頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,一、賬戶設(shè)置 “管理費(fèi)用〞賬戶 用來核算行政(x237。ngzh232。ng)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。,發(fā)生(fāshēng)的各項(xiàng)管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞賬戶(zh224。nɡ h249。)的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,第四節(jié) 期間費(fèi)用的核算,第七十二頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,〞銷售費(fèi)用“賬戶 用來(y242。nɡ l225。i)核算企業(yè)在銷售商品、材料或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等。,發(fā)生(fāshēng)各項(xiàng)銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)〞本年利潤(rùn)(l236。r249。n)“賬戶的數(shù)額,期末無余額,第七十三頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,〞財(cái)務(wù)費(fèi)用“賬戶 用來核算(h233。 su224。n)企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌支出〔減匯兌收入〕、手續(xù)費(fèi)等。,發(fā)生(fāshēng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)〞本年利潤(rùn)(l236。r249。n)“賬戶的數(shù)額,期末無余額,第七十四頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例1：12月5日，企業(yè)(qǐy232。)行政管理部門以現(xiàn)金580元購(gòu)置辦公用品。,借：管理費(fèi)用 580 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 580,例2：12月31日，以銀行存款支付企業(yè)行政管理(guǎnlǐ)部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1200元。,借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200,第七十五頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例3：12月10日，企業(yè)銷售部門領(lǐng)用材料(c225。ili224。o)一批，實(shí)際本錢2730元。,借：銷售費(fèi)用 2730 貸：原材料 2730,例4：12月15日，以銀行存款支付(zhīf249。)廣告費(fèi)1310元。,借：銷售費(fèi)用 1310 貸：銀行存款 1310,第七十六頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,例5：12月25日，已銀行存款支付銀行轉(zhuǎn)賬(zhuǎn zh224。nɡ)結(jié)算手續(xù)費(fèi)50元。,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：銀行存款 50,例6：12月31日，計(jì)提本月(běn yu232。)短期借款利息1000元，長(zhǎng)期借款利息2500元。,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 貸：應(yīng)付(y236。ng f249。)利息 1000 長(zhǎng)期借款 2500,第七十七頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,第五節(jié) 收入(shōur249。)和利潤(rùn),一、收入的核算 〔一〕收入及其構(gòu)成 收入 指企業(yè)(qǐy232。)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入； 〔2〕其他業(yè)務(wù)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入等。,第七十八頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶 用來核算企業(yè)在銷售(xiāosh242。u)商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所實(shí)現(xiàn)的收入,銷售(xiāosh242。u)時(shí)取得的收入,銷售退回 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)(l236。r249。n)〞賬戶的數(shù)額,〔二〕收入核算的賬戶設(shè)置,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,第七十九頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶 用來核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外(yǐw224。i)的材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等取得的收入,銷售(xiāosh242。u)時(shí)取得的收入,結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)〞賬戶(zh224。nɡ h249。)的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,第八十頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,“應(yīng)收賬款〞賬戶 用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取(shōuqǔ)的款項(xiàng),賒銷(shēxiāo)商品時(shí),收回貨款(hu242。kuǎn)以及發(fā)生的壞賬,余額：尚未收回的賬款,余額：多〔預(yù)〕收的賬款,第八十一頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶 用來核算企業(yè)因銷售商品、提供(t237。gōng)勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票,匯票的面值(mi224。n zh237。)及計(jì)提的利息,收回票據(jù)款以及(yǐj237。)貼現(xiàn)的票據(jù),尚未收回的票款,第八十二頁(yè)，共一百二十九頁(yè)。,“預(yù)收賬款(zh224。nɡ kuǎn)〞賬戶 用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng),發(fā)出貨物及退回(tu236。hu237。)預(yù)收的貨額,預(yù)收(y249。 shōu)