【文章內(nèi)容簡介】 ,000－300,000＋200,000）13%＝752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝195,360免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 195,360貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）557,210貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額：借：以前損益調(diào)整 413,500貸：應(yīng)收賬款XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運(yùn)貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755貸：銀行存款 53,755例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額（FOB價(jià)）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2005年1月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2005年1月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價(jià)）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000＝6,616,000借：應(yīng)收賬款XX公司（美元）6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入 6,616,000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 2,000,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料 4,705,882應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款 5,505,882（4）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000＝496,200借：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入 496,200貸：應(yīng)收賬款XX公司（美元）496,200（5）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（800,000－60,000）（17%－13%）＝244,792借：主營業(yè)務(wù)成本 244,792貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）244,792（6）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208免抵退稅額＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）13%＝967,590由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝215,208免抵稅額＝967,590－215,208＝752,382根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 215,208貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）215,208根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）752,382貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）752,382（7）根據(jù)支付的2004年12月的運(yùn)保費(fèi)：借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 661,600貸：銀行存款 661,600（8）調(diào)整2004年12月預(yù)估運(yùn)保費(fèi)的差額：調(diào)整出口銷售收入＝（100,000－80,000）＝165,400借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 165,400貸：以前損益調(diào)整 165,400調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本＝（100,000－80,000）（17%－13%）＝6,616借：以前損益調(diào)整 6,616貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,616調(diào)整免抵退稅額＝（100,000－80,000）13%＝21,502借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）21,502貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）21,502（9）對2004年12月出口，到期仍未收齊出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的10萬美元視同內(nèi)銷征稅：對逾期單證不齊出口貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額：100,00017%＝140,590借：以前損益調(diào)整 140,590貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）140,590沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：100,000（17%－13%）＝33,080借：以前損益調(diào)整 －33,080貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－33,080調(diào)整已辦理的免抵退稅額：100,00013%＝107,510借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）－107,510貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）107,510 －第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進(jìn)鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 第四篇：企業(yè)出口退稅一般流程及會(huì)計(jì)處理研究企業(yè)出口免、抵、退稅的會(huì)計(jì)處理研究一、出口退稅的含義出口退稅政策作為各國普遍實(shí)施的出口產(chǎn)品零稅率政策的表現(xiàn)形式，已為世界各國普遍接受。從嚴(yán)格意義上說，出口退稅并不是一種“優(yōu)惠政策”，而應(yīng)稱為“出口產(chǎn)品零稅率”。稅率為零是指貨物在出口時(shí)，其整體稅負(fù)為零。因此，出口貨物不僅在出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，“出口貨物免、抵、退稅”就是在此意義上說的。它是國際貿(mào)易中的一種稅收國際慣例。我國從1985年4月1日起全面實(shí)行對進(jìn)口產(chǎn)品征稅、對出口產(chǎn)品退、免稅的辦法。1994年1月1日起，我國工商稅制進(jìn)行了重大改革，出口免、抵、退稅制度也相應(yīng)進(jìn)行了改革，國家稅務(wù)總局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，從1994年1月1日起正式實(shí)施。它標(biāo)志著我國出口貨物退、免稅進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。為了增強(qiáng)我國出口商品的競爭能力，維護(hù)公平競爭的貿(mào)易環(huán)境，我們應(yīng)遵循稅收國際慣例，貫徹執(zhí)行出口產(chǎn)品零稅率政策，堅(jiān)持出口退稅的基本原則。出口退稅的基本原則是：“征多少、退多少”，“未征不退”，“徹底退稅”。二、我國的出口貨物退（免）稅的基本政策及形式 世界各國為了鼓勵(lì)本國貨物出口，一般都采取優(yōu)惠的稅收政策。有的國家采取對該貨物出口前所包含的稅金在出口后予以退還的政策（即出口退稅），有的國家采取對出口的貨物在出口前予以免稅的政策。我國則根據(jù)本國的實(shí)際，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策。鑒于我國的出口體制尚不成熟，擁有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)還限于少部分須經(jīng)國家批準(zhǔn)的企業(yè)，并且我國生產(chǎn)的某些貨物，如稀有金屬等還不能滿足國內(nèi)的需要，因此，對某些非生產(chǎn)性企業(yè)和國家緊缺的貨物則采取限制從事出口業(yè)務(wù)或限制該貨物出口，不予出口退（免）稅。這樣，根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：（一）出口免稅并退稅出口免稅是指對貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，這是把貨物出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié)；出口退稅是指對貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還（對某些出口額小于總銷售額50%的企業(yè)則采取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。適用這個(gè)政策的主要有：有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和1993年12月31日批準(zhǔn)設(shè)置的外商投資企業(yè)自產(chǎn)貨物的自營出口或委托代理出口、外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托代理出口、某些專門從事對外承包工程、對外修理修配、對外投資等項(xiàng)目的特定企業(yè)的貨物出口等。（二）出口免稅不退稅出口免稅與上述第（一）項(xiàng)含義相同。出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物的價(jià)格中本身就不含稅，也無須退稅。適用這個(gè)政策的出口貨物主要有：來料加工復(fù)出口的貨物、列入免稅項(xiàng)目的避孕藥品的工具、古舊圖書、免稅農(nóng)產(chǎn)品、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙及軍品等。（三）出口不免稅也不退稅出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅；出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款。適用這個(gè)政策的主要是：稅法列舉限制或禁止出口的貨物，如：天然牛黃、麋香、銅及銅基合金、白銀等。上述三種政策形式是就國家出口貨物總體稅收政策而言，它們并未因國家調(diào)低或調(diào)高退稅率、調(diào)整退稅范圍和退稅計(jì)算方法而改變。三、出口退稅率（一）消費(fèi)稅的出口退稅率出口應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅率或單位稅額，依照消費(fèi)稅暫行條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定的稅率或單位稅額執(zhí)行。辦理出口退、免的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算退、免稅額。（二）增值稅的出口退稅率1994年實(shí)行新稅制時(shí)，按照規(guī)范化的增值稅稅制，對出口貨物實(shí)行零稅率，即貨物出口時(shí)按13%或17%的稅率退稅。但是，新稅制實(shí)施后，為