【文章內(nèi)容簡介】 善，企業(yè)內(nèi)部控制的效果能夠得到提高。參考文獻：[1] 春梅，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對策研究，前沿，2006，(9)[2] 張永欣，馬靜，論我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，會計之友，2010，(3)[3] 呂玉偉，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的主要問題及治理對策，價值工程，2008，(9)[4] 廖智群，論完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報，2008,(11)[5] 陳祥喜，淺析我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及措施，科學(xué)咨詢，2008，(7)[6] 黎明梅，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素的若干思考，現(xiàn)代商業(yè)，2009，(14)[7] 《中華人民共和國會計法》經(jīng)濟科學(xué)出版社，200707[8] 于紅霞，論我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，甘肅科技，200903[9] 內(nèi)部控制基本規(guī)范，財會[2008]7號文件[10] 黃淑芬，公司治理與內(nèi)部控制，稅務(wù)與經(jīng)濟，2002,(4)[11] 劉靜，李竹梅，內(nèi)部控制環(huán)境的探討，會計研究，2005，(02)[12] 馬玉珍，關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究，會計之友，2002，(12)第三篇：萬科集團企業(yè)內(nèi)部控制分析報告萬科集團企業(yè)內(nèi)部控制分析報告班級：09特會本2班組員：陳雅云、高雨內(nèi)部控制的含義——一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱?；趯?nèi)部控制含義的理解，我們選擇了萬科集團作為這次我們分析的對象，這是一家發(fā)展勢頭良好，內(nèi)部控制完善的上市公司，可以幫助我們更深刻的企業(yè)內(nèi)部控制的實際含義。萬科企業(yè)股份有限公司，股票代碼00000200002，深圳證券交易所主板上 市，公司成立于1984年5月，是國內(nèi)首批上市的企業(yè)之一，總部位于深圳市鹽田區(qū)大梅沙環(huán) 梅路33號，業(yè)務(wù)范圍主要為房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理業(yè)務(wù)，是目前中國最大的專業(yè)住宅開發(fā)企 業(yè)。截止2010年12月31日，公司總資產(chǎn)2156億、2010年銷售金額1082億，銷售面積898萬平方米，業(yè)務(wù)覆蓋了以珠三角、長三角、環(huán)渤海和中西部城市經(jīng)濟圈為重點的47個城市。2011,萬科集團參照財政部、中國證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定,堅持以風(fēng)險導(dǎo)向為原則,結(jié)合本公司的經(jīng)營管理實際狀況,對公司的內(nèi)部控制體系進行持續(xù)的改進及優(yōu)化,以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。該公司進一步加強了覆蓋總部、各一線公司及各業(yè)務(wù)部門的三級自我評估體系建設(shè),持續(xù)組織總部各專業(yè)部門及各一線公司對內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行情況進行系統(tǒng)的自我評價,評價內(nèi)容涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的具體要求,同時通過風(fēng)險檢查、內(nèi)部審計、監(jiān)事巡查等方式對公司內(nèi)部控制的設(shè)計及運行的效率、效果進行獨立評價,具體評價結(jié)果闡述如下： 一 內(nèi)部環(huán)境 該公司按照《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章的要求,建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),制定了符合公司發(fā)展的各項規(guī)則和制度,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。股東大會、董事會、監(jiān)事會分別按其職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。股東大會享有法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的合法權(quán)利,依法行使該公司經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的決定權(quán)。董事會對股東大會負(fù)責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。董事會建立了審計、薪酬與提名、投資與決策三個專業(yè)委員會,提高董事會運作效率。董事會 11 名董事中,有 4 名獨立董事。獨立董事?lián)?任各個專業(yè)委員會的召集人,涉及專業(yè)的事項首先要經(jīng)過專業(yè)委員會通過然后才提交董事會審議,以利于獨立董事更好地發(fā)揮作用。監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé),除了通常的對公司財務(wù)和高管履職情況進行檢查監(jiān)督外,還通過組織對一線公司的巡視,加強對各一線公司業(yè)務(wù)監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)組織實施股東大會、董事會決議事項,主持企業(yè)日常經(jīng)營管理工作。該公司堅持與第一大股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機構(gòu)及財務(wù)等方面完全分開,保證了公司具有獨立完整的業(yè)務(wù)及自主經(jīng)營能力。該公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。董事會下設(shè)立審計委員會,審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況,指導(dǎo)及協(xié)調(diào)內(nèi)部審計及其他相關(guān)事宜等。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。該公司在內(nèi)控責(zé)任方面明確各一線公司第一負(fù)責(zé)人為內(nèi)控第一負(fù)責(zé)人,落實各一線公司的內(nèi)控責(zé)任,在總部統(tǒng)一的管理框架下,能動地制定內(nèi)控工作計劃并監(jiān)督落實。總部及一線公司持續(xù)進行內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作,提升各級員工的內(nèi)控意識、知識和技能。該公司總部設(shè)立財務(wù)與內(nèi)控管理部具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施及完善等日常工作,通過梳理業(yè)務(wù)流程、編制內(nèi)部控制評估表、內(nèi)控調(diào)查表、調(diào)查問卷、專項研討會等,組織總部、各一線公司、各業(yè)務(wù)部門進行自我評估及定期檢查,推進內(nèi)控體系的建立健全?？偛扛鲗I(yè)部門及各一線公司均設(shè)有內(nèi)控專員等相關(guān)內(nèi)控管理崗位,負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的日常管理工作。該公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)察工作,通過開展綜合審計、專項審計或?qū)ｍ椪{(diào)查等業(yè)務(wù),評價內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的效率與效果,對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行的有效性進行監(jiān)督檢查,促進公司內(nèi)控工作質(zhì)量的持續(xù)改善與提高。對在審計或調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,依據(jù)缺陷性質(zhì)按照既定的匯報程序向監(jiān)事會、審計委員會或管理層報告,并督促相關(guān)部門采取積極措施予以改進和優(yōu)化。二 風(fēng)險評估為促進公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),該公司根據(jù)既定的發(fā)展策略,結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,及時進行風(fēng)險評估,動態(tài)進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。該公司由相關(guān)部門負(fù)責(zé)對經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等外部風(fēng)險因素以 及財務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運營管理等內(nèi)部風(fēng)險因素進行收集研究,并采用定量及定性相結(jié)合的方法進行風(fēng)險分析及評估,為管理層制訂風(fēng)險應(yīng)對策略提供依據(jù)。2011年,面對嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控政策、嚴(yán)峻的市場形勢及各種新的挑戰(zhàn),該公司著重于提升專業(yè)能力和管理效率,致力改善經(jīng)營質(zhì)量,促進公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報告期內(nèi),該公司堅持穩(wěn)健的經(jīng)營策略,發(fā)揮“戰(zhàn)略縱深”優(yōu)勢,綜合運用各種渠道,以合理的價格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源,“量出為入”進行存貨管理。與此同時,該公司嚴(yán)格控制成本,積極開展成本對標(biāo),提高集中采購比例,不斷深入推動成本優(yōu)化。加強費用預(yù)算管理和監(jiān)督,降低費用水平。并積極拓展融資渠道,應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險,保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展,持續(xù)提升為股東創(chuàng)造價值的能力。三 控制活動該公司的主要控制措施包括: 該公司在崗位設(shè)置前會對各業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)進行分析、梳理,考慮到不相容職務(wù)分離的控制要求,實施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。該公司各項需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。該公司及各一線公司的日常審批業(yè)務(wù)通過在信息化平臺上進行自動控制以保證授權(quán)審批控制的效率和效果。該公司嚴(yán)格遵照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計制度,建立了規(guī)范的會計工作秩序,制定了《萬科集團會計管理及核算規(guī)范》及各項具體業(yè)務(wù)核算制度,加強公司會計管理,提高會計工作的質(zhì)量和水平。與此同時,該公司通過不斷加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善,財務(wù)核算工作全面實現(xiàn)信息化,保證會計信息及資料的真實、完整。該公司建立了財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,通過設(shè)立臺賬對各項實物資產(chǎn)進行記錄、管理,堅持采取定期盤點以及賬實核對等措施,保障公司財產(chǎn)安全。該公司通過編制營運計劃及成本費用預(yù)算等實施預(yù)算管理控制,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,并通過對營運計劃的動態(tài)管理強化預(yù)算約束,評估預(yù)算的執(zhí)行效果。該公司建立了運營情況分析制度,并通過運營管理平臺,實現(xiàn)了對公司運營的信息化管理。公司管理層通過月度經(jīng)營例會、季度經(jīng)營例會、經(jīng)營例會、總裁辦公會及其他專項會議等形式,定期不定期開展運營情況分析,及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險并及時調(diào)整公司經(jīng)營策略。 該公司制定了《萬科集團績效考核管理辦法》以明確規(guī)范績效考核工作,堅持客觀公正、規(guī)范透明、績效導(dǎo)向原則,按期組織季度考核、考核,使績效考核結(jié)果能為薪酬分配、優(yōu)才甄選與培養(yǎng)、團隊優(yōu)化、薪金福利調(diào)整等提供決策依據(jù)。該公司將上述控制措施在下列主要業(yè)務(wù)活動中綜合運用,對各種業(yè)務(wù)及事項實施有效控制,促進內(nèi)部控制有效運行。四 信息與溝通該公司制定了包括《萬科集團信息管理辦法》、《萬科集團信息保密制度》、《集團總部會議管理規(guī)定》等在內(nèi)的各項制度,規(guī)范公司內(nèi)經(jīng)營管理信息傳遞活動。日常經(jīng)營過程中,建立了定期與不定期的業(yè)務(wù)與管理快報、專項報告等信息溝通制度,便于全面及時了解公司經(jīng)營管理信息,并通過各種例會、辦公會等方式管理決策,保證公司的有效運作。該公司致力于信息安全管理體系建設(shè),制定了一系列信息安全方針、策略和制度,以保護公司信息安全。通過持續(xù)運用信息化手段、優(yōu)化信息流程、整合信息系統(tǒng),不斷提高管理決策及運營效力。流程與信