【正文】 (4)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。核心價(jià)值觀是一個(gè)企業(yè)的文化核心，是企業(yè)管理人員以及每個(gè)員工應(yīng)該遵守的信念，它反映著一個(gè)企業(yè)的核心凝聚力，體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)整體的奮斗精神。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)有效的激勵機(jī)制，分析員工的共性和個(gè)別特征，將他們分配在最合適的崗位，充分發(fā)揮特長，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵和精神激勵，激發(fā)員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，更能為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系。即正確劃分企業(yè)公開組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)，使員工明確自身的權(quán)利和職責(zé)以及整個(gè)組織的工作流程。這樣不僅可以將經(jīng)理層的收入和其工作績效掛鉤，促使其努力工作，而且還可以通過經(jīng)理層分享企業(yè)部分股權(quán)的剩余收益，提高他們的工作積極性，并且可以實(shí)現(xiàn)對他們的長期激勵，維持企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)需要適當(dāng)引入債權(quán)人、企業(yè)投資者等企業(yè)利益關(guān)系人作為監(jiān)事會成員，同時(shí)為增強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性，需要增加獨(dú)立監(jiān)事，并且加強(qiáng)監(jiān)事會在財(cái)務(wù)及人事方面的獨(dú)立性。形成了一種自上而下的“文化機(jī)制”，沒有認(rèn)識到員工參與文化建設(shè)的重要性，最終導(dǎo)致一種錯(cuò)誤的企業(yè)文化建設(shè)觀念：企業(yè)文化就是領(lǐng)導(dǎo)者的文化。(2)缺乏完善的人力資源培養(yǎng)體系。有些企業(yè)對各職能部門的權(quán)責(zé)劃分、組織運(yùn)行流程缺乏必要的書面說明和規(guī)定，沒有將不相容職務(wù)或崗位相分離，造成關(guān)鍵職能缺位或職能交叉，關(guān)鍵崗位員工對自身權(quán)責(zé)缺乏明確的認(rèn)識，不能形成有效的相互制約機(jī)制。由此可以看出，監(jiān)事會職責(zé)的履行受董事會權(quán)利和自身專業(yè)素質(zhì)的制約，不能有效地發(fā)揮效力。但是實(shí)際上卻往往是董事長和總經(jīng)理一人兼任，董事會、監(jiān)事會和管理層三者的制約作用沒有完全發(fā)揮出來，致使治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，流于形式，沒有真正貫徹實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，具體表現(xiàn)如下：(1)董事會形同虛設(shè)。財(cái)政、審計(jì)等政府部門應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對審計(jì)后存在的問題提出改進(jìn)建議，對嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。企業(yè)應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上按受監(jiān)事會的指導(dǎo)，保持相對的獨(dú)立性。目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制的有效機(jī)制，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易使企業(yè)陷入困境。（二）內(nèi)部控制的作用。萬科設(shè)有監(jiān)事會和審計(jì)委員會等監(jiān)督部門，成本很高。該公司設(shè)立專門負(fù)責(zé)受理違反職業(yè)道德行為的陽光網(wǎng),并對外公示,提供多種舉報(bào)渠道,鼓勵實(shí)名舉報(bào)。通過持續(xù)運(yùn)用信息化手段、優(yōu)化信息流程、整合信息系統(tǒng),不斷提高管理決策及運(yùn)營效力。該公司通過編制營運(yùn)計(jì)劃及成本費(fèi)用預(yù)算等實(shí)施預(yù)算管理控制,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,并通過對營運(yùn)計(jì)劃的動態(tài)管理強(qiáng)化預(yù)算約束,評估預(yù)算的執(zhí)行效果。加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理和監(jiān)督,降低費(fèi)用水平?？偛扛鲗I(yè)部門及各一線公司均設(shè)有內(nèi)控專員等相關(guān)內(nèi)控管理崗位,負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的日常管理工作。該公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。股東大會享有法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的合法權(quán)利,依法行使該公司經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的決定權(quán)。在我國現(xiàn)實(shí)國情下，內(nèi)部控制還要許多不完善之處，但通過對于內(nèi)部控制的問題認(rèn)識和對其的完善，企業(yè)內(nèi)部控制的效果能夠得到提高。企業(yè)文化形成的決定因素是董事會及其戰(zhàn)略決策等文員會的管理理念與經(jīng)營決策。（三）、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度內(nèi)審部門除了能幫助內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率還有助于減少會計(jì)信息失真，有效提高會計(jì)信息質(zhì)量。監(jiān)事會應(yīng)獨(dú)立于董事會，對公司生產(chǎn)經(jīng)營方針的調(diào)整、生產(chǎn)規(guī)模的變更、員工的裁減、薪酬的發(fā)放形式和標(biāo)準(zhǔn)、公司財(cái)務(wù)的合法合理擁有質(zhì)詢權(quán)和否決權(quán)。很多企業(yè)沒有形成自己的獨(dú)立企業(yè)文化，即使企業(yè)制定各種規(guī)章制定也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了包括審核企業(yè)會計(jì)賬目之外，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定1只能的效率。我國許多企業(yè)雖然設(shè)置了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但以董事會為中心的內(nèi)部控制機(jī)制并未建立完善，董事會未能獨(dú)立行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。這都迫使企業(yè)不得不減少管理層次，進(jìn)行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。一是轉(zhuǎn)變觀念，重視以人為本的人力資源管理；二是制定人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃；三是重視制度創(chuàng)新；四是重視如何更加有效的留住人才；五是制定適宜的人力資源政策；六是健全對員工和管理層的激勵與約束機(jī)制；七是建設(shè)以人為本的企業(yè)文化制度。一是加強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性，二是完善董事會人選的選舉和產(chǎn)生制度，三是確立董事會在內(nèi)部控制框架中的核心地位，四是健全獨(dú)立董事制度。培訓(xùn)既是企業(yè)的責(zé)任，也是提供員工個(gè)人發(fā)展的機(jī)會，公司已經(jīng)設(shè)立員工培訓(xùn)制度，但是沒有一個(gè)長期的培訓(xùn)計(jì)劃，只是簡單的資金資助，這不利于員工受到持續(xù)有效的培訓(xùn)。本管理辦法中也沒有規(guī)定在電算化系統(tǒng)中如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，這對電算化系統(tǒng)是否有效運(yùn)行存在一定隱患，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。監(jiān)事人選由大股東控制，而來自公司內(nèi)部的監(jiān)事，其工資、職位等由管理層決定。與真正市場化的企業(yè)相比，目前平頂山煤業(yè)股份有限公司的公司法人治理結(jié)構(gòu)離現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定距離，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機(jī)制尚需要進(jìn)一步完善。法人治理結(jié)構(gòu)不合理。公司奉行用戶至上的經(jīng)營宗旨，堅(jiān)持質(zhì)量為本，信譽(yù)第一，遵循互惠互利，共同發(fā)展的經(jīng)營原則，愿與各界同仁攜手共進(jìn)、共同創(chuàng)造美好未來。截至2008年6月30日止，本公司共擁有一礦、四礦、五礦、六礦、八礦、十礦、十一礦、十二礦、十三礦、朝川礦、八礦選煤廠、田莊選煤廠及七星洗煤廠(以下總稱“十礦三廠”)，以及子公司河南平寶煤業(yè)有限公司(以下簡稱“平寶煤業(yè)”)、平頂山天安煤業(yè)香山礦有限公司(以下簡稱“香山礦公司”)。本公司經(jīng)營范圍主要是從事煤炭開采(限礦井憑證)、煤炭洗選及深加工(憑證)、煤炭銷售；公路運(yùn)輸；機(jī)械設(shè)備制造及修理；金屬材料、建筑材料、礦用物資、橡膠制品的銷售(以上范圍凡需審批的，未獲批準(zhǔn)前不得經(jīng)營；已獲批準(zhǔn)的，憑有效許可證經(jīng)營)。二、平頂山煤業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題股權(quán)結(jié)構(gòu)集中，內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重。平頂山煤業(yè)股份有限公司按照公司法的規(guī)定建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確了各層級的工作職責(zé)。公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效性不足等問題都在一定程度上限制了該公司內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。其次，監(jiān)事會開展監(jiān)督活動難以在法律上找到可操作的依據(jù)。可以對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度，憑證附件是否規(guī)范、完整，可以審查計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，對不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整等等。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己非常重視培訓(xùn)，對培訓(xùn)投入也不少，但效果卻不好，其原因是這些企業(yè)只是狹隘地理解培訓(xùn)，不把培訓(xùn)和企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進(jìn)行規(guī)劃和實(shí)施，沒有進(jìn)行培訓(xùn)的需求分析。提高管理人員素質(zhì)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能。書面的政策文件的影響越來越微弱，企業(yè)應(yīng)該通過主動建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，將外來的壓力變成人們內(nèi)生的動力。本文根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制所包含的五要素中的內(nèi)部環(huán)境要素，小議企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題以及有關(guān)的改善構(gòu)想。從人員配置上未割斷董事與經(jīng)理層的聯(lián)系，不能保證董事會成員相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。企業(yè)文化作為一種無形的力量，不可避免地影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。（二）、健全管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個(gè)管理系統(tǒng)中起著“骨架”的作用。內(nèi)審部門的監(jiān)督力度取決于它的地位。企業(yè)管理者要以身作則，積極倡導(dǎo)，嚴(yán)格要求自己，踏實(shí)敬業(yè)，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和價(jià)值觀念的規(guī)范要求，并突出管理者在企業(yè)文化領(lǐng)導(dǎo)者的地位。參考文獻(xiàn)：[1] 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