【正文】 。在這個過程中，控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。人力資源成為企業(yè)中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都要圍繞這一點(diǎn)進(jìn)行。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。良好的組織結(jié)構(gòu)必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。因此，目前該公司的內(nèi)控文化并未真正形成，特別是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險管理的內(nèi)涵。企業(yè)文化建設(shè)滯后。人力資源存在問題。內(nèi)部審計有待加強(qiáng)。在會計電算化操作管理也做了細(xì)致規(guī)定，使數(shù)據(jù)的安全問題有了一定的保障，同時對系統(tǒng)的硬件和軟件的管理也做了明確規(guī)定，在檔案管理上也做了細(xì)致了規(guī)定，有效保障檔案的安全。作為上市公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其地位受制于董事會和經(jīng)理，其行動缺乏法律上的依據(jù)，其素質(zhì)難以適應(yīng)公司監(jiān)管的要求，根本達(dá)不到公司治理的制衡作用。監(jiān)事會監(jiān)督不力的問題，既有法律不健全的原因，也有監(jiān)事會自身的原因。監(jiān)事會監(jiān)督不力。在選舉獨(dú)立董事的股東大會召開前，公司董事會應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定公布上述內(nèi)容。董事長的選舉有股東大會決定，股東大會由第一股東平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司控制，股東大會的職能無法有效實施，且公司董事長也是第一股東的董事長，所以說，董事會中董事的選擇也受第一股東控制。在放權(quán)讓利和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革中沒有健全相應(yīng)的內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制，因而造成了內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制的失靈，這是國有上市公司內(nèi)部人控制問題的主要原因。平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司做為最大股東，％，而且平頂山煤業(yè)有限責(zé)任公司是國有企業(yè)，也就是說平頂山煤業(yè)股份有限公司的股份是國有股占絕對控股地位。公司下屬的田莊選煤廠和八礦選煤廠通過了國家職業(yè)安全健康管理體系認(rèn)證、ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證和ISO9000:2000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。平頂山煤業(yè)股份有限公司位于中國中部，區(qū)位優(yōu)勢明顯，鐵路、公路運(yùn)輸十分便利。本文通過平煤集團(tuán)案例分析內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題，然后，針對這些問題提出幾點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策建議，以期能對我國內(nèi)部控制環(huán)境研究提供一點(diǎn)有用的啟示。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境；組織結(jié)構(gòu)；企業(yè)文化一、平頂山煤業(yè)股份有限公司簡介平頂山天安煤業(yè)股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)是經(jīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革委員會1998年3月10日體改生(1998)29號文《關(guān)于同意設(shè)立平頂山天安煤業(yè)股份有限公司的批復(fù)》的批準(zhǔn)，以平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司(以下簡稱“平煤集團(tuán)”)為重組主體，聯(lián)合河南省平頂山市中原(集團(tuán))有限公司、河南省平禹鐵路有限責(zé)任公司、平頂山煤業(yè)(集團(tuán))公司朝川礦、平頂山制革廠及中煤國際工程集團(tuán)平頂山選煤設(shè)計研究院發(fā)起設(shè)立，并于1998年3月17日經(jīng)河南省工商行政管理局批準(zhǔn)注冊成立的股份有限公司。公司擁有穩(wěn)定的客戶群體，與一些具有良好的付款能力和市場信譽(yù)的大型企業(yè)簽訂了中長期合作協(xié)議，建立了穩(wěn)定的購銷關(guān)系。平頂山煤業(yè)股份有限公司豐富的煤炭儲量為企業(yè)快速發(fā)展提供了充足的戰(zhàn)略資源。董事長陳建生，副董事長梁鐵山現(xiàn)任平煤集團(tuán)董事長、副董事長。但內(nèi)部人控制問題產(chǎn)生的深層次原因在于我國一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)。平頂山天安煤業(yè)股份有限公司關(guān)于獨(dú)立董事的提名、選舉和更換：董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。公司獨(dú)立董事由股東大會決定，而股東大會由于第一大股東平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司處于絕對控股地位，也就是說獨(dú)立董事的任免受第一大股東的控制，獨(dú)立董事很難保持獨(dú)立。我國上市公司絕大部分有效樣本公司的監(jiān)事會副主席和其他監(jiān)事也是從企業(yè)內(nèi)部選任的；此外，監(jiān)事會成員多為改工干部和勞動模范，其工資和職位基本上都由管理層決定，因而其身份和行政關(guān)系不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性。首先，監(jiān)事和監(jiān)事會缺乏必要的獨(dú)立性。內(nèi)部控制電算化建設(shè)尚不完善。但是，在電算化管理辦法中未能對電算化系統(tǒng)開放方面做出具體規(guī)定，這不利電算化系統(tǒng)的開發(fā)與改進(jìn)和會計軟件修改、升級和維護(hù)。內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行起著更為重要的作用。員工整體受教育程度不高，％。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。三、解決問題的一些建議優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。完善人力資源管理機(jī)制。當(dāng)前，企業(yè)的改革和發(fā)展正處于關(guān)鍵時期，一些深層次的矛盾和問題必須加以解決，而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的重要職能部門，首當(dāng)其沖地成為參與解決這些問題的重要力量。同時，不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化作出敏捷迅速的反應(yīng)。平頂山天安煤業(yè)股份有限公司，是一個成立較晚但發(fā)展迅速的企業(yè)，在當(dāng)代這個飛速發(fā)展時代具有一定的代表性。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境上海立信會計學(xué)院本科生學(xué)年論文小談企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境摘要：企業(yè)內(nèi)部控制一定建立于控制環(huán)境這一基礎(chǔ)之上。其中第五條明確提出了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五個要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，同時指出了內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素構(gòu)建的基礎(chǔ)。二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題（一）公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對一個公司負(fù)有中國要的受托管理責(zé)任。監(jiān)事會是專門對董事會、董事和經(jīng)理監(jiān)督約束的機(jī)構(gòu)，但我國許多企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)力沒有被有效發(fā)揮。（三）、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動。內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低，企業(yè)內(nèi)審制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范。我國大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但與職工之間缺乏信息溝通，導(dǎo)致職工對企業(yè)缺乏認(rèn)同，人心渙散，影響企業(yè)凝聚力，導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力。三、完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制（一）、公司治理結(jié)構(gòu)的完善完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，在我國企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會的監(jiān)督職能，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理三者相互制衡。還應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)力，作為健全的監(jiān)事會制度應(yīng)該保證監(jiān)事會獨(dú)立有效的行使其對董事會的監(jiān)督權(quán)，同時，應(yīng)以財務(wù)監(jiān)督為中心，切實從財務(wù)管理這個企業(yè)的中心環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)問題、提出并解決問題，加強(qiáng)對董事會行為和活動的制約效能，提高監(jiān)事會的監(jiān)控力度。明確各部在整個組織體系中的地位和作用。合理的職責(zé)體系是構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。同時企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專業(yè)內(nèi)審人員制定企業(yè)合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督和評估控制政策的程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的漏洞并修正改進(jìn)，并向董事會或?qū)徲嬑瘑T會、監(jiān)事會報告，為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。企業(yè)文化的建立必須全體員工共同參與。企業(yè)文化的相對穩(wěn)定性和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其某些方面阻礙企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，也決定了內(nèi)部控制的效果影響到內(nèi)部控制的目標(biāo)的實現(xiàn)。萬科企業(yè)股份有限公司，股票代碼00000200002，深圳證券交易所主板上 市，公司成立于1984年5月，是國內(nèi)首批上市的企業(yè)之一，總部位于深圳市鹽田區(qū)大梅沙環(huán) 梅路33號，業(yè)務(wù)范圍主要為房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理業(yè)務(wù)，是目前中國最大的專業(yè)住宅開發(fā)企 業(yè)。股東大會、董事會、監(jiān)事會分別按其職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。董事會 11 名董事中,有 4 名獨(dú)立董事。該公司堅持與第一大股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)及財務(wù)等方面完全分開,保證了公司具有獨(dú)立完整的業(yè)務(wù)及自主經(jīng)營能力。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。該公司總部設(shè)立財務(wù)與內(nèi)控管理部具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施及完善等日常工作,通過梳理業(yè)務(wù)流程、編制內(nèi)部控制評估表、內(nèi)控調(diào)查表、調(diào)查問卷、專項研討會等,組織總部、各一線公司、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自我評估及定期檢查,推進(jìn)內(nèi)控體系的建立健全。二 風(fēng)險評估為促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),該公司根據(jù)既定的發(fā)展策略,結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,及時進(jìn)行風(fēng)險評估,動態(tài)進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。與此同時,該公司嚴(yán)格控制成本,積極開展成本對標(biāo),提高集中采購比例,不斷深入推動成本優(yōu)化。該公司各項需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。該公司建立了財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,通過設(shè)立臺賬對各項實物資產(chǎn)進(jìn)行記錄、管理,堅持采取定期盤點(diǎn)以及賬實核對等措施,保障公司財產(chǎn)安全。 該公司制定了《萬科集團(tuán)績效考核管理辦法》以明確規(guī)范績效考核工作,堅持客觀公正、規(guī)范透明、績效導(dǎo)向原則,按期組織季度考核、考核,使績效考核結(jié)果能為薪酬分配、優(yōu)才甄選與培養(yǎng)、團(tuán)隊優(yōu)化、薪金福利調(diào)整等提供決策依據(jù)。該公司致力于信息安全管理體系建設(shè),制定了一系列信息安全方針、策略和制度,以保護(hù)公司信息安全。對客戶,公司本著“與客戶一起成長,讓萬科在投訴中完美”的客戶理念,設(shè)立了覆蓋總部、地產(chǎn)、物業(yè)的多種投訴溝通渠道,與客戶進(jìn)行良性互動。五 內(nèi)部監(jiān)督該公司已經(jīng)建立起涵蓋總部、區(qū)域、一線三個層面的監(jiān)督檢查體系,通過常規(guī)檢查、專項檢查以及聘請第三方檢查等多種形式對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制執(zhí)行情況進(jìn)行評估和督查,有利于提高內(nèi)控工作質(zhì)量。六 對萬科集團(tuán)內(nèi)部控制的評價