【正文】 高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，因此可能對那些臨時性或突發(fā)性例外事項失去控制能力。管理當局的干預一直是導致許多內(nèi)部控制失效的一個重要因素。這些人只憑長官意志辦事．法律、準則．制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表．沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益．順從領導意圖辦事．甚至為討好領導．在弄虛作假上幫著出點子．造成會計信息失真．財務報表被歪曲等。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質較低、管理越權、串通舞弊、缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。如果實施某項業(yè)務的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。這就需要配備更多的人員，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強。此外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。忽視了對人員素質、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會計制度的執(zhí)行效果。偏重事后控制，事前控制和事中控制相對較弱。內(nèi)部會計控制制度組織不健全。有相當一部分管理者認為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應的內(nèi)部會計控制制度，更為嚴重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策引言內(nèi)部會計控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。為增強企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營過程中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。有些企業(yè)受利益驅動重經(jīng)營輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失效。把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。會計的事前審核．事中復核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補救為主的事后控制。（三）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。同時內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務素質低，不適應工作的需要，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制的運行成本必然升高，同時，復雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。所以，內(nèi)部會計制度的建立與實施，應視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會計控制的方法和程序的成本不應超過錯誤或潛在風險可能造成的損失和浪費。會計從業(yè)人員素質較低。執(zhí)行人員管理越權。執(zhí)行人員串通舞弊。企業(yè)的運營處于在不斷變化的環(huán)境之中，當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結構及業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導致原有的內(nèi)部會計控制措施對新的形勢、新增的經(jīng)濟業(yè)務失去作用。具體來說企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境包括以下幾個方面，企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。企業(yè)負責人可以參加培訓不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，以增強領導干部的內(nèi)部會計控制意識，加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，營造出良好內(nèi)部會計控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。其規(guī)范結構是:所有者通過法定形式進入企業(yè)行使職能，通過企業(yè)內(nèi)的權力機構、決策機構、監(jiān)督機構和執(zhí)行機構。內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對會計內(nèi)部控制的有效性進行檢查。只有企業(yè)內(nèi)部會計控制人員具備良好的道德素質，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能得到強有力的執(zhí)行和落實。注重對會計人員的選用和培養(yǎng)。如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓練，想成為高素質的專業(yè)技術管理人才，再好的內(nèi) 5部會計控制制度也發(fā)揮不出它應有作用。三是全面性原則,即內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位,并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（五）建立激勵機制鑒于會計人員專業(yè)素質要求較高、承擔的社會責任教重大，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關系者的認為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，因對會計人員賦予高薪待遇，其獎金與工作質量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進而嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢下，尋找企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，探索出切實可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調一致的一些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用，大力加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，加快企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效運行。[關鍵詞] 內(nèi)部控制；管理環(huán)境；控制制度；管理目標doi ： / （2016）11001703企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)所有管理的基礎，由于受企業(yè)風險發(fā)生的不確定性影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理也具有動態(tài)管理的特點，主張以動態(tài)管理的過程對企業(yè)經(jīng)營活動做全局性的把握，只有將各控制因素進行系統(tǒng)的控制，才能更好的應對風險，使企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用。我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因 對企業(yè)內(nèi)部控制理念方面 企業(yè)決策者認識不足企業(yè)決策者認識不足具體表現(xiàn)為幾個方面：一是缺少內(nèi)部控制管理理念，單純將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理相聯(lián)系，忽視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要影響。 企業(yè)全員理解不充分由于大部分企業(yè)對內(nèi)部控制本身理念把握角度不同，個別員工對內(nèi)部控制的落實程度不同的因素影響，造成了企業(yè)內(nèi)部控制舉步維艱。 內(nèi)部控制制度設計不合理企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計普遍存在不合理現(xiàn)象，如在會計等重要部門，出納和會計由一人兼任，發(fā)票印章由一人管理等，另外一些重要的部門對崗位缺乏嚴格監(jiān)管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。 內(nèi)部控制監(jiān)控考核方面有待完善受成本效益原則的約束，內(nèi)部控制的監(jiān)控考核方面有待進一步加強。而現(xiàn)在個別企業(yè)內(nèi)部管理的考核與監(jiān)控多流于形式，在檢查上缺乏創(chuàng)新性，在考核上范圍不全，容易以偏概全、以點代面，獎懲制度落實也缺少有效的監(jiān)督制度。（2）執(zhí)行人員串通舞弊。 獎勵機制落實困難獎勵機制對增強員工士氣具有立竿見影的效果，但是往往存在落實困難的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制受規(guī)模、資源有限影響，管理制度落實特別是在獎勵機制落實上十分困難。企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，使企業(yè)內(nèi)部控制的整體環(huán)境更加積極、健康。企業(yè)內(nèi)部審計對檢查中發(fā)現(xiàn)的各類內(nèi)部控制缺陷要及時向上級報告，并參與內(nèi)部控制管理的審核制度制定，使企業(yè)內(nèi)部控制職能更好的發(fā)揮作用。只有企業(yè)內(nèi)部會計控制人員具備良好的道德素質，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能得到強有力的執(zhí)行和落實。提升會計人員素質是內(nèi)部控制得以有效實施的關鍵所在，因此要切實加強會計人員培訓和繼續(xù)教育，高度重視會計人員的選拔和素質培養(yǎng)。主要參考文獻[1]馬云平，[J].經(jīng)營管理者，2014（4）： 211211.[2][J].中外企業(yè)家，2014（22）：9191.[3][J].商場現(xiàn)代化，2014（25）：7071.[4]李光耀，[J].商業(yè)會計，2014（20）：8889.[5][J].企業(yè)改革與管理，2015（2）：152153.[6][J].中國商貿(mào)，2014（19）：124125.第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策《國際商務財會》 2008年第8期一、概述內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，關系到企業(yè)經(jīng)營的成敗。二、我國企業(yè)內(nèi)部管理存在的主要問題（一）企業(yè)管理的有效發(fā)揮取決于好的控制環(huán)境，而良好的企業(yè)環(huán)境取決于企業(yè)的最高管理者，最高管理者的領導意向會直接影響到企業(yè)各方面的管理及其發(fā)展。領導層的頻繁更迭，造成對市場的判斷、對政策的制定與執(zhí)行都很難保證一個基本的連貫性，領導層權威遞減、號召力削弱，影響企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。例如中航油在市場上不斷虧損時，依照母公司風險指導制定的風險控制機制完全沒有啟動，損失超過500萬美元時也沒有報告董事會。（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏協(xié)調機制。而財務部在整理與企業(yè)業(yè)績相關的財務數(shù)據(jù)時，通常需要人事部門等其他部門的配合和支持。監(jiān)督者對所發(fā)現(xiàn)的問題，往往沒有處置權，監(jiān)督與懲處相脫離，致使監(jiān)督乏力，缺乏權威性。當月底的盤庫是對公司存貨完整性進行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，由于當班操作人員沒有按規(guī)定進行盤庫，而是將7月份的盤庫數(shù)據(jù)作為8月份的盤庫數(shù)據(jù)上報，使得第一道監(jiān)督失效。一個企業(yè)是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會的領導水平高低，會直接影響到企業(yè)的興衰成敗。例如寶鋼集團在涉及風險管理內(nèi)部環(huán)境的多方面展開了工作，并在長期投資、對外擔保、資產(chǎn)轉讓、子公司管控等重要風險領域實施有效的風險應對方案。（三）建立企業(yè)協(xié)調管理機制。（四）加強考核、監(jiān)督、制約、獎懲機制，督促企業(yè)加強內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。主要參考文獻：[1].《企業(yè)風險管理》.北京：國際商務財會出版。如：中小企業(yè)的組織結構較為單一，業(yè)務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。（二）公司 內(nèi)部存在問題內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎。第三、企業(yè)文化建設意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內(nèi)部審計機構，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。企業(yè)沒有相應的風險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務培訓根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設立的