【正文】 業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題（一）公司簡介XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。（二）缺乏有效的風險評估機制對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當于沒有。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預算管理也不是很規(guī)范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內(nèi)部控制的效果沒有達到。必須客戶簽字的車間維修單作為附件。，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。第二條：采購方面：1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務資料真實準確。領用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。企業(yè)利用電子商務增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。（1）工資以權責發(fā)生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。（3）福利費根據(jù)新的企業(yè)會計準則，當期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業(yè)務員或承運方，在每個月結賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據(jù)預算計提，對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務收支審批授權管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學習內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。（三）加強中小企業(yè)文化建設企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領導者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性。對企業(yè)的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風險是才能想出相應的對策來解決。企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作由不同機構負責。（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關系內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。這些標準與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。對此，企業(yè)應當立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務；應當從總體目標出發(fā)，通過培訓教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強執(zhí)行；可以利用信息技術固化業(yè)務流程，提高業(yè)務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應當承擔的成本，企業(yè)應安排相應經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。同時，企業(yè)也應權衡審計成本與審計效益，在業(yè)務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。三、結束語公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關法律法規(guī)的要求，對公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。設計方法與模板會計信息失真、違法經(jīng)營、風險系統(tǒng)失效等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，具有非常重要的意義。如作為全球第5大乳產(chǎn)品企業(yè)之一的帕瑪拉特，其中國公司于2003年12月申請破產(chǎn)，2004年在中國的工廠全線停產(chǎn)。而該公司中國區(qū)的總經(jīng)理，在不到10年的時間內(nèi)，更換了4任。（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)。對于依賴母公司風險指導的子公司，由于時間及空間的局限性，經(jīng)營風險在數(shù)量和金額上的標準不一致，導致風險失控。中航油的母公司因風險未達到集團公司的風險確認標準，沒有及時對子公司進行有效監(jiān)控，還不斷提供繼續(xù)交易的資金。巴林銀行的倒閉也歸根于風險管理缺失，過分相信雇員的個人能力，讓一個人即做交易又管理風險，這就等于沒有風險管理。內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢通在集團公司中非常普遍。例如：國資委針對所屬企業(yè)領導進行考核時，非常重視企業(yè)的財務指標，這使得企業(yè)財務部門以外的其他部門對國資委的考核不夠重視，認為這是考核財務指標，與自己部門無關。當部門之間沒有很好的協(xié)調(diào)與溝通，就會影響企業(yè)的發(fā)展。公司沒有建立與實際相適應的監(jiān)督機制體系，監(jiān)督內(nèi)容不具體、不細致，致使監(jiān)督工作難以落到實處。有些企業(yè)的內(nèi)部稽查、評價制度不完善，企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率低。又如2006年8月17日，大慶煉化公司北罐區(qū)V304儲罐被盜原油40余噸，負責公司資產(chǎn)安全的保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊疏于職責，未阻止失盜事件的發(fā)生。操作人員隨后發(fā)現(xiàn)了盜油跡象，并作了匯報，但沒有引起車間領導的重視，監(jiān)督部門也未能有效監(jiān)控?？刂骗h(huán)境包括企業(yè)文化、員工的道德水準、管理層和董事會的管理能力及經(jīng)驗等。例如：小天鵝股份有限公司的“末日管理”是該公司最高管理者的憂患意識和艱苦奮斗的精神在該公司內(nèi)部管理中的體現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到各種具體的風險，必須建立相應的制度進行防范，如企業(yè)的市場風險、信用風險、資金流動風險、作業(yè)風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。在風險管理體系建設中，該公司重點推進4項工作：一是建立風險管理的組織體系和工作機制；二是對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重點領域；三是針對重大風險涉及的重要業(yè)務流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊；四是針對可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務領域，建立預警機制，制定應急預案。再如小天鵝股份有限公司的“末日管理”就是要求企業(yè)的員工面對市場的競爭時刻保持危機感，使該企業(yè)上下都樹立起很強的風險意識。高管層應當統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門制定出企業(yè)的共同目標，使部門主管在互相協(xié)作的基礎上尋求自身的發(fā)展。此外，在獎酬設計上，對于各部門為達成共同目標所做出的努力進行鼓勵，避免追求局部利益“最大化”。有的企業(yè)高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此不重視內(nèi)審機制的建設。在內(nèi)部審計中應成立內(nèi)控考核小組，專門針對各子公司或各部門的工作目標，實施有效的激勵與懲罰，使全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動性。[2]，12：5～