【正文】 職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。因此，資金來源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰?，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為確保企業(yè)皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）運營的效益與效率，應(yīng)對企業(yè)重大風險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。參考文獻: [1]閆達五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001（2）:1322.[2]張國康，黃金曦，[M].上海：立信會計出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing amp。第四篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會中占有重要地位的經(jīng)濟組織，沒有一個完善，科學的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不可能取得預期效果。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。problems。但是，到 21世紀初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經(jīng)濟發(fā)展的相對成熟，經(jīng)營風險的危害性和風險管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性(遵循性目標)；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(營運性目標)；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標)；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性、相關(guān)性與透共 12頁，第 1 頁 明度(財務(wù)報告目標)。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未到位，談不上授權(quán)和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設(shè)置的崗位也必然會增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會增加，而每個單位的經(jīng)濟資源都是稀缺的。中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。有些人員只憑領(lǐng)導意志辦事，法律、準則、制度形同虛設(shè)。不難了解，在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用了。但是，現(xiàn)實中有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，即使具有內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨立性不夠，一般存在重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。但由于領(lǐng)導不重視，從業(yè)人員素質(zhì)較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴重弱化，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。計劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認真共 12頁，第 4 頁 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。由于管理體制和管理方式存在問題，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。組織結(jié)構(gòu)不合理在中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務(wù)較多，擠掉了考慮決策的時間，溝通不足，無法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定?！奥槿鸽m小, 五臟俱全”，中小企業(yè)只有建立健全良好的治理結(jié)構(gòu)，才能改善內(nèi)部控制環(huán)境。在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度鑒于當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問題，在企業(yè)中切實建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點。對需追加的成本費用預算，單位應(yīng)當重新辦理審批手續(xù)。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。三要加強對銷售、采購等容易發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。家族式經(jīng)營模式是一種落后的管理模式，中小企業(yè)要想進一步發(fā)展就必須實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，改進內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，實施現(xiàn)代化管理。提高企業(yè)領(lǐng)導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。領(lǐng)導者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。本文認為應(yīng)該從以下四個方面入手。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。只有提高內(nèi)部審計的獨立性才能給予它施展才能的機會，也才能提高內(nèi)部審計的威信。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論任何組織機構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。共 12頁，第 10 頁參考文獻[1]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財務(wù)，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會計必讀 [M ]．河南：河南科學技術(shù)出版社，2002，(4)：56—68 [4]刁俊英．制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J]．市場周刊，2006，(08)：187—190 [5]肖寶成，孫曉梅．中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制 [J]．山東商業(yè)會計，2006，(02)：321—340 [6]李連華．企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動 [J]．會計研究，2005，(2)：120—139 [7]郭勇．論民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新 [J]．青海社會科學，2006，(2)：29—38 [8]李明輝．論小企業(yè)內(nèi)部控制：COSO 的經(jīng)驗及其對我國的啟示 [ J ]．中央財經(jīng)大學學報，2007，(7)：10[9]國會芬．談會計職業(yè)道德建設(shè) [ J ]．時代經(jīng)貿(mào)，2008，(7)：6 [10]楊有紅，胡燕．試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對接 [J]．會計研究，2004，(10)：226—236 [11]李維安．企業(yè)治理中的五大熱點問題 [N]．經(jīng)濟日報．20071114.[12]付剛，錢亞玲．小企業(yè)財務(wù)管理工具箱 [M]．北京：中國紡織出版社，2008，(7)：23 [13]財政部．企業(yè)會計制度 [M]．北京：濟科學出版社，2004年頒布.[14]雷曉艷，徐志義．也談內(nèi)部控制制度的設(shè)計與有效運行 [ J]．中國管理信息化，綜合版，2005，(9)：401—420 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要在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強企業(yè)競爭力的重要保證。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能?，F(xiàn)代管理實踐告訴我們，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學習，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。在中小企業(yè)運行過程中，采用不定時隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。在不違反國家法紀的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔當好中小企業(yè)廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計人員通過合同審計來幫助領(lǐng)導堵漏建制和加強管理，充分宣傳審計成果使廣大職工和領(lǐng)導真正認識到內(nèi)部審計的作用，了解到內(nèi)部審計并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，將其作為常共 12頁，第 8 頁 設(shè)機構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計機構(gòu)報告的權(quán)力。健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計機構(gòu)，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實內(nèi)部控制的一個重要的制度保障。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育，只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。其次，大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。首先，提高中小型企業(yè)領(lǐng)導的管理素質(zhì)。一要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會的