【正文】 模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。最后我要還要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。control is no point is the internal control measure of modern enterprise management level bees important , from the current practice, many small and mediumsized enterprise internal control problems, there are many small and mediumsized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and mediumsized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low mon reasons, our enterprise internal control generally , based on the characteristics of small and mediumsized enterprises and the influence of the internal control of small and mediumsized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and mediumsized enterprises to strengthen internal control : SME39。由于中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，因此，對當(dāng)前中小企業(yè)存在的這些問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度缺乏有效性我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性主要表現(xiàn)在以下四個方面。（3）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。在他們看來，內(nèi)部控制會約束他共 12頁，第 3 頁 們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業(yè)不限定內(nèi)部控制制度，習(xí)慣于老板一人說了算。另外內(nèi)部審計容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識左右，審計人員的獨(dú)立性不夠，總經(jīng)理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權(quán)威性，內(nèi)部控制部門置于一個兩難的境地，很難有什么作為；加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高專業(yè)水平低，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，也使得內(nèi)審風(fēng)險大為增加，內(nèi)部控制得不到很好的保證。所以，無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。特別是現(xiàn)代社會環(huán)境的不確定性，不能迅速適應(yīng)環(huán)境變化和組織變化，這樣的企業(yè)，將會很快被淘汰。辦理成本費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。在監(jiān)管過程中，如果因?yàn)E用職權(quán)，疏忽大意，出現(xiàn)的浪費(fèi)現(xiàn)象要進(jìn)行通報批評并落實(shí)獎懲制度。首先，提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，只有企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。在不違反國家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好中小企業(yè)廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準(zhǔn)去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計人員通過合同審計來幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制和加強(qiáng)管理，充分宣傳審計成果使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，了解到內(nèi)部審計并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要保證。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實(shí)問題。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論任何組織機(jī)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。只有提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性才能給予它施展才能的機(jī)會，也才能提高內(nèi)部審計的威信。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下四個方面入手。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。家族式經(jīng)營模式是一種落后的管理模式，中小企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展就必須實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，改進(jìn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，實(shí)施現(xiàn)代化管理。三要加強(qiáng)對銷售、采購等容易發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)的控制。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度鑒于當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問題，在企業(yè)中切實(shí)建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點(diǎn)。組織結(jié)構(gòu)不合理在中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務(wù)較多，擠掉了考慮決策的時間，溝通不足，無法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定。計劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認(rèn)真共 12頁，第 4 頁 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。但是，現(xiàn)實(shí)中有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨(dú)立性不夠，一般存在重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。不難了解，在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性(遵循性目標(biāo))；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)(營運(yùn)性目標(biāo))；三是保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標(biāo))；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實(shí)性、完整性、相關(guān)性與透共 12頁，第 1 頁 明度(財務(wù)報告目標(biāo))。但是，到 21世紀(jì)初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相對成熟，經(jīng)營風(fēng)險的危害性和風(fēng)險管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴(yán)、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進(jìn)入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。參考文獻(xiàn): [1]閆達(dá)五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001（2）:1322.[2]張國康，黃金曦，[M].上海：立信會計出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing amp。通過培訓(xùn)，使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)可以通過在加強(qiáng)期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。并建立健全檢查監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測，對其效果進(jìn)行評價，以改善內(nèi)部控制，與時俱進(jìn)。（五）重視人力資源的作用良好的人力資源政策對于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動作用。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制時應(yīng)該把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究并且越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象：，中小企業(yè)的生存與發(fā)展非常艱難。s SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China39。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實(shí)問題。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。s internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the of China39。可見中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會計控制。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。財務(wù)人員內(nèi)控意識淡薄目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱。也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計劃進(jìn)行有關(guān)的調(diào)整。（四）財務(wù)管理不夠嚴(yán)密許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好[6]。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團(tuán)隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設(shè)、引導(dǎo)和激勵對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施是一種強(qiáng)大的無形動力。但是招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業(yè)機(jī)構(gòu)求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)。（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)使資金來源