【正文】 有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。因此，目前該公司的內(nèi)控文化并未真正形成，特別是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。人力資源存在問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化操作管理也做了細(xì)致規(guī)定，使數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題有了一定的保障，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)的硬件和軟件的管理也做了明確規(guī)定，在檔案管理上也做了細(xì)致了規(guī)定，有效保障檔案的安全。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力的問(wèn)題，既有法律不健全的原因，也有監(jiān)事會(huì)自身的原因。在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開(kāi)前，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定公布上述內(nèi)容。在放權(quán)讓利和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革中沒(méi)有健全相應(yīng)的內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制，因而造成了內(nèi)部治理和外部治理機(jī)制的失靈，這是國(guó)有上市公司內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要原因。公司下屬的田莊選煤廠和八礦選煤廠通過(guò)了國(guó)家職業(yè)安全健康管理體系認(rèn)證、ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證和ISO9000:2000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。本文通過(guò)平煤集團(tuán)案例分析內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問(wèn)題，然后，針對(duì)這些問(wèn)題提出幾點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策建議，以期能對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境研究提供一點(diǎn)有用的啟示。公司擁有穩(wěn)定的客戶群體，與一些具有良好的付款能力和市場(chǎng)信譽(yù)的大型企業(yè)簽訂了中長(zhǎng)期合作協(xié)議，建立了穩(wěn)定的購(gòu)銷關(guān)系。董事長(zhǎng)陳建生，副董事長(zhǎng)梁鐵山現(xiàn)任平煤集團(tuán)董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)。平頂山天安煤業(yè)股份有限公司關(guān)于獨(dú)立董事的提名、選舉和更換：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定。我國(guó)上市公司絕大部分有效樣本公司的監(jiān)事會(huì)副主席和其他監(jiān)事也是從企業(yè)內(nèi)部選任的；此外，監(jiān)事會(huì)成員多為改工干部和勞動(dòng)模范，其工資和職位基本上都由管理層決定，因而其身份和行政關(guān)系不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部控制電算化建設(shè)尚不完善。內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行起著更為重要的作用。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。當(dāng)前，企業(yè)的改革和發(fā)展正處于關(guān)鍵時(shí)期，一些深層次的矛盾和問(wèn)題必須加以解決，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的重要職能部門，首當(dāng)其沖地成為參與解決這些問(wèn)題的重要力量。平頂山天安煤業(yè)股份有限公司，是一個(gè)成立較晚但發(fā)展迅速的企業(yè)，在當(dāng)代這個(gè)飛速發(fā)展時(shí)代具有一定的代表性。其中第五條明確提出了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)指出了內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素構(gòu)建的基礎(chǔ)。監(jiān)事會(huì)是專門對(duì)董事會(huì)、董事和經(jīng)理監(jiān)督約束的機(jī)構(gòu)，但我國(guó)許多企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)力沒(méi)有被有效發(fā)揮。內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低，企業(yè)內(nèi)審制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范。三、完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制（一）、公司治理結(jié)構(gòu)的完善完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在我國(guó)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者相互制衡。明確各部在整個(gè)組織體系中的地位和作用。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專業(yè)內(nèi)審人員制定企業(yè)合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督和評(píng)估控制政策的程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的漏洞并修正改進(jìn)，并向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。企業(yè)文化的相對(duì)穩(wěn)定性和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其某些方面阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司，股票代碼00000200002，深圳證券交易所主板上 市，公司成立于1984年5月，是國(guó)內(nèi)首批上市的企業(yè)之一，總部位于深圳市鹽田區(qū)大梅沙環(huán) 梅路33號(hào)，業(yè)務(wù)范圍主要為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及物業(yè)管理業(yè)務(wù)，是目前中國(guó)最大的專業(yè)住宅開(kāi)發(fā)企 業(yè)。董事會(huì) 11 名董事中,有 4 名獨(dú)立董事。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。二 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),該公司根據(jù)既定的發(fā)展策略,結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,并相應(yīng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。該公司各項(xiàng)需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 該公司制定了《萬(wàn)科集團(tuán)績(jī)效考核管理辦法》以明確規(guī)范績(jī)效考核工作,堅(jiān)持客觀公正、規(guī)范透明、績(jī)效導(dǎo)向原則,按期組織季度考核、考核,使績(jī)效考核結(jié)果能為薪酬分配、優(yōu)才甄選與培養(yǎng)、團(tuán)隊(duì)優(yōu)化、薪金福利調(diào)整等提供決策依據(jù)。對(duì)客戶,公司本著“與客戶一起成長(zhǎng),讓萬(wàn)科在投訴中完美”的客戶理念,設(shè)立了覆蓋總部、地產(chǎn)、物業(yè)的多種投訴溝通渠道,與客戶進(jìn)行良性互動(dòng)。六 對(duì)萬(wàn)科集團(tuán)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)該公司已經(jīng)建立起的內(nèi)部控制體系，在完整性、合規(guī)性、有效性等方面不存在重大缺陷。規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。，未合理利用人力資源。四、改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。只有加強(qiáng)企業(yè)文化的意識(shí)，重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善；企業(yè)應(yīng)采用人力資源激勵(lì)約束制度，做到有序進(jìn)入、有效使用和有節(jié)退出。所以企業(yè)可制訂高效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)程序操作、人員控制和文件檔案的管理。再次，董事長(zhǎng)的權(quán)利過(guò)大，兼職總經(jīng)理，直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。另外，經(jīng)營(yíng)層缺乏必要的約束機(jī)制，如沒(méi)有明確規(guī)定經(jīng)理層成員之間的權(quán)利和職責(zé)。此外，內(nèi)部審計(jì)將主要注意力放在財(cái)務(wù)部門的舞弊問(wèn)題上，沒(méi)有深入到企業(yè)的管理審計(jì)中，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查，嚴(yán)重縮小了其職能范圍。目前，我國(guó)企業(yè)的人力資源激勵(lì)機(jī)制還不夠健全，還停留在“只要有財(cái)力，不愁吸引不到人才，不愁留不住人才”的狀態(tài)。然后，企業(yè)需要對(duì)獨(dú)立董事的任職條件加強(qiáng)管理，增強(qiáng)其決策的獨(dú)立性和專業(yè)性。另外，企業(yè)要建立針對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的考評(píng)機(jī)制，并將其結(jié)果與薪酬掛鉤，激勵(lì)他們積極投入到監(jiān)督工作中，提高其工作效率。企業(yè)可以根據(jù)自身需要，設(shè)置必要的約束機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)理層的工作。最后，要充分協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)向事前和事中轉(zhuǎn)移，改變過(guò)去只重視財(cái)務(wù)報(bào)表事后事實(shí)的分析，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制，完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面，形成一個(gè)嚴(yán)密的整體系統(tǒng)。晉升職位要通過(guò)嚴(yán)格考核，結(jié)合員工的個(gè)人業(yè)績(jī)及綜合表現(xiàn)，以做到公正、有效，盡最大努力發(fā)揮員工的創(chuàng)造能力。品牌建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，體現(xiàn)了企業(yè)的核心價(jià)值觀。此外，企業(yè)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)體制還要與現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。(3)強(qiáng)調(diào)以人為本的管理思想。三是建立培訓(xùn)制度，為保證員工在工作中不斷進(jìn)步與發(fā)展，要經(jīng)常性地對(duì)其進(jìn)行綜合培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果考核，保證培訓(xùn)的有效性及員工在道德素養(yǎng)，專業(yè)勝任能力等方面的提高。在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)最寶貴的資源是人力資源。常用的協(xié)調(diào)方法有層級(jí)間協(xié)調(diào)、部門間協(xié)調(diào)和權(quán)利協(xié)調(diào)。首先，企業(yè)要選擇適合自己特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，要充分考慮近期和未來(lái)和未來(lái)幾年內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且還要保證能夠提升管理效率和增加信息傳遞的暢通性。這可以從以下兩個(gè)方面著手：一方面是健全經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制。改革優(yōu)化獨(dú)立董事的薪酬制度，建立有激勵(lì)作用的績(jī)效機(jī)制，并且要對(duì)他們實(shí)施有效的約束，以便更好地實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的權(quán)責(zé)利結(jié)合。(五)企業(yè)文化方面企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部來(lái)講是一種向心力，對(duì)企業(yè)外部表現(xiàn)的是一個(gè)企業(yè)的形象。而目前我國(guó)在人力資源政策方面做得還不好，具體表現(xiàn)在：(1)人才管理理念落后。組織機(jī)構(gòu)類型設(shè)置不合理的問(wèn)題導(dǎo)致許多企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題，具體體現(xiàn)在：(1)機(jī)構(gòu)臃腫，運(yùn)行效率低下。(2)監(jiān)事會(huì)不能有效履行監(jiān)督職能。伴隨著改革開(kāi)放的不斷深入，國(guó)內(nèi)外環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布和實(shí)施，內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題再次呈現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)的面前，迫切需要企業(yè)尋求解決之道。企業(yè)應(yīng)明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位分離等。（二）控制活動(dòng)不完善。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。第四篇：分析企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及建議分析企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及建議現(xiàn)代意義上的企業(yè)內(nèi)部控制是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，伴隨內(nèi)部控制實(shí)踐的逐漸豐富，內(nèi)部控制理論的發(fā)展也經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，先后出現(xiàn)了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整合框架”和“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”五個(gè)階段。七 萬(wàn)科集團(tuán)內(nèi)部控制可能存在的問(wèn)題組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，容易造成溝通不良，各說(shuō)各話的局面。對(duì)員工,設(shè)立多條內(nèi)部溝通渠道,保證溝通順暢有效。四 信息與溝通該公司制定了包括《萬(wàn)科集團(tuán)信息管理辦法》、《萬(wàn)科集團(tuán)信息保密制度》、《集團(tuán)總部會(huì)議管理規(guī)定》等在內(nèi)的各項(xiàng)制度,規(guī)范公司內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理信息傳遞活動(dòng)。該公司嚴(yán)格遵照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,制定了《萬(wàn)科集團(tuán)會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)核算制度,加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理,提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平。2011年,面對(duì)嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控政策、嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)及各種新的挑戰(zhàn),該公司著重于提升專業(yè)能力和管理效率,致力改善經(jīng)營(yíng)質(zhì)量,促進(jìn)公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。該公司在內(nèi)控責(zé)任方面明確各一線公司第一負(fù)責(zé)人為內(nèi)控第一負(fù)責(zé)人,落實(shí)各一線公司的內(nèi)控責(zé)任,在總部統(tǒng)一的管理框架下,能動(dòng)地制定內(nèi)控工作計(jì)劃并監(jiān)督落實(shí)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),除了通常的對(duì)公司財(cái)務(wù)和高管履職情況進(jìn)行檢查監(jiān)督外,還通過(guò)組織對(duì)一線公司的巡視,加強(qiáng)對(duì)各一線公司業(yè)務(wù)監(jiān)督。2011,萬(wàn)科集團(tuán)參照財(cái)政