【正文】 部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定,堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t,結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際狀況,對(duì)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)及優(yōu)化,以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。四、論文小結(jié)隨著我國(guó)市場(chǎng)禁忌的發(fā)展和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求。（四）、企業(yè)文化的建立內(nèi)控是一種手段和方式，更是一種文化。要對(duì)組織內(nèi)全部崗位設(shè)置合理的職責(zé)和職權(quán)，并且必須遵循“職責(zé)職權(quán)對(duì)等”原則，以防止出現(xiàn)缺少相應(yīng)的職權(quán)履行職責(zé)和職權(quán)濫用現(xiàn)象。擴(kuò)大獨(dú)立董事的比例，強(qiáng)化其職責(zé)。許多企業(yè)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正只能未予以充分重視，審計(jì)制度未能規(guī)范化。不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置只重視行政管理方便與否，卻忽視了組織本身合理性問(wèn)題，所以可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位和工作效率低等問(wèn)題，使人力資源有很大的浪費(fèi)。內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文提供數(shù)據(jù)盡可能是最新的，但由于資料搜集的不足，一些數(shù)據(jù)并不是當(dāng)年數(shù)據(jù)，這也是該文的不足。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理一樣，更多的成為一門藝術(shù)，而不僅僅是科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)既不能簡(jiǎn)單到管理當(dāng)局無(wú)法有效地監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，也不能復(fù)雜到阻礙業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，以及必要的流通。平頂山天安煤業(yè)股份有限公司雖然有條文性質(zhì)的企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念、質(zhì)量方針，但是這些對(duì)于員工來(lái)講只是一句句響亮的口號(hào)，并沒(méi)有深入到員工的思想意識(shí)和價(jià)值觀念中。公司設(shè)立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門和制度，但是內(nèi)部審計(jì)卻未能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，一方面內(nèi)部審計(jì)的職能仍停留在原始的會(huì)計(jì)復(fù)核、稽查的功能上，使內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單地與“糾錯(cuò)查弊”劃等號(hào)；另一方面就是內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重的受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的控制，獨(dú)立性嚴(yán)重喪失。公司專門設(shè)置電算化主管崗位，在會(huì)計(jì)電算化崗位設(shè)置中分別對(duì)主管、軟件操作、審核、管理及系統(tǒng)維護(hù)、檔案資料保管等設(shè)置了專門的職位，這在電算化的內(nèi)部控制中避免對(duì)崗位設(shè)置時(shí)對(duì)不相容職務(wù)的分離考慮不周全，導(dǎo)致一部分人員兼任多職，為其舞弊提供機(jī)會(huì)。平頂山煤業(yè)股份有限公司煤業(yè)股份有限公司中的監(jiān)督事會(huì)主席，也是來(lái)自于其第一大股東平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司，同樣處于董事會(huì)權(quán)力控制下，也就是說(shuō)監(jiān)事會(huì)很難保持獨(dú)立性，監(jiān)事會(huì)難以充分發(fā)揮其職能作用。提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對(duì)其擔(dān)任獨(dú)立董事的資格和獨(dú)立性發(fā)表意見，被提名人應(yīng)當(dāng)就其本人與公司之間不存在任何影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表公開聲明。中國(guó)國(guó)有企業(yè)因其特有的生長(zhǎng)機(jī)制，自建立伊始就帶有濃厚的體制特征。平頂山煤業(yè)股份有限公司自成立以來(lái)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健，安全狀況良好，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)較快，盈利水平逐年提高，得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)同，目前已成為上證180、滬深300和中證100指數(shù)樣本股，并位列2006年中證上市公司百?gòu)?qiáng)之列。第一篇：平煤集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題分析平煤集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題分析摘要：隨著國(guó)內(nèi)外“會(huì)計(jì)丑聞”以及國(guó)有控股企業(yè)高級(jí)管理人員貪污、腐敗案件的頻繁出現(xiàn)，人們逐漸加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，作為對(duì)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作起到基礎(chǔ)性作用的內(nèi)部控制環(huán)境也顯得愈發(fā)重要。主要客戶為中南、華東的發(fā)電、鋼鐵、化工和建材行業(yè)等大型生產(chǎn)企業(yè)。這樣使得公司一股獨(dú)大，造成內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重。獨(dú)立董事的提名人在提名前應(yīng)當(dāng)征得被提名人的同意。因此，許多公司的監(jiān)事會(huì)成員的身份和行政關(guān)系不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等都由管理層決定，監(jiān)事會(huì)很難擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會(huì)和管理層的職責(zé)。為了保證天安公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行，規(guī)范會(huì)計(jì)電算化的操作行為，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和確保會(huì)計(jì)電算化檔案資料的安全完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，該公司特制定了《平頂山天安煤業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)電算化管理辦法》(試行)。目前平頂山天安煤業(yè)股份有限公司制定了《平頂山煤業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)、《平頂山天安煤業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作管理制度》和《平頂山煤業(yè)股份有限公司關(guān)于對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處罰的暫行規(guī)定》。機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)工作人員都必須參與這一過(guò)程。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?。加?qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。但由于案例分析，不能充分代表我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部環(huán)境的描述是：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）、組織內(nèi)部問(wèn)題較多在我國(guó)目前很多企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)模式依然比較陳舊。這些問(wèn)題使內(nèi)審部門作用無(wú)法發(fā)揮，形同虛設(shè)。另外建立以董事會(huì)為中心的監(jiān)督機(jī)制，保證董事會(huì)的監(jiān)督職能能夠有效發(fā)揮。建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ溃垢鹘M織機(jī)構(gòu)能夠有效溝通，只有當(dāng)組織內(nèi)部的信息傳輸暢通時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題才比較容易被發(fā)現(xiàn)和糾正，這樣個(gè)組織內(nèi)部能夠相互協(xié)調(diào)同時(shí)能夠互相監(jiān)督和牽制，使企業(yè)內(nèi)部控制更加有效。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，確立適合本單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織形式。所以，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)文化作出及時(shí)的修正。截止2010年12月31日，公司總資產(chǎn)2156億、2010年銷售金額1082億，銷售面積898萬(wàn)平方米，業(yè)務(wù)覆蓋了以珠三角、長(zhǎng)三角、環(huán)渤海和中西部城市經(jīng)濟(jì)圈為重點(diǎn)的47個(gè)城市。獨(dú)立董事?lián)?任各個(gè)專業(yè)委員會(huì)的召集人,涉及專業(yè)的事項(xiàng)首先要經(jīng)過(guò)專業(yè)委員會(huì)通過(guò)然后才提交董事會(huì)審議,以利于獨(dú)立董事更好地發(fā)揮作用。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。該公司由相關(guān)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等外部風(fēng)險(xiǎn)因素以 及財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集研究,并采用定量及定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估,為管理層制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。該公司及各一線公司的日常審批業(yè)務(wù)通過(guò)在信息化平臺(tái)上進(jìn)行自動(dòng)控制以保證授權(quán)審批控制的效率和效果。該公司將上述控制措施在下列主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中綜合運(yùn)用,對(duì)各種業(yè)務(wù)及事項(xiàng)實(shí)施有效控制,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。對(duì)投資者,公司除了通過(guò)法定信息披露渠道發(fā)布公司信息外,投資者還可以通過(guò)電話、電子郵件、訪問(wèn)公司網(wǎng)站、直接到訪公司、參與公司組織的網(wǎng)絡(luò)路演和見面會(huì)等方式了解公司信息,公司建立網(wǎng)絡(luò)輔助系統(tǒng)及時(shí)響應(yīng)投資者的各類需求,保證投資者及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),通過(guò)互動(dòng)加強(qiáng)對(duì)公司的理解和信任。但由于內(nèi)部控制固有的局限性、內(nèi)部環(huán)境以及宏觀環(huán)境、政策法規(guī)持續(xù)變化,可能導(dǎo)致原有控制活動(dòng)不適用或出現(xiàn)偏差,對(duì)此公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的補(bǔ)充和完善,為財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性,以及公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完善的內(nèi)部控制，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。文化作為一種軟資源，是整個(gè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，很多企業(yè)沒(méi)有制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。企業(yè)應(yīng)積極引入外部董事或獨(dú)立董事制度，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會(huì)和管理層成員的重疊，真正提高董事會(huì)科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。（二）加強(qiáng)控制活動(dòng)的完善。（作者單位：黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系）第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問(wèn)題律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問(wèn)題淺析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)著力點(diǎn)一、引言20世紀(jì)80年代我國(guó)開始對(duì)內(nèi)部控制理論有一些探索和研究，直到現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)部控制的理論還不完善，再者我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，普遍存在控制失效現(xiàn)象。最后，董事會(huì)專門委員會(huì)作用未得到充分發(fā)揮，如目前很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，或者設(shè)立了卻沒(méi)有真正運(yùn)作發(fā)揮其作用。(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配方面由于企業(yè)管理理念落后和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的限制，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍然采用創(chuàng)業(yè)型或職能型組織機(jī)構(gòu)，鮮有企業(yè)采用事業(yè)部型、矩陣型、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位型、控股集團(tuán)型和多國(guó)企業(yè)型等組織機(jī)構(gòu)。(四)人力資源政策方面企業(yè)人力資源政策主要體現(xiàn)在人才招聘、人才培訓(xùn)、晉升渠道制度、考核與薪酬制度等方面。而且企業(yè)采用簡(jiǎn)單粗放式的管理手段，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源管理缺乏活力，不能充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，發(fā)揮其潛在創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富。優(yōu)化獨(dú)立董事的選聘方法和程序，改革獨(dú)立董事選聘機(jī)制，使其高度透明，從而促進(jìn)它監(jiān)督作用的有效實(shí)施。(3)健全經(jīng)理層激勵(lì)約束機(jī)制。(二)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系具體有：(1)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部分工有利于提高工作的專業(yè)化水平，但是企業(yè)的一些綜合工作需要各部門的相互配合，所以，協(xié)調(diào)好企業(yè)各組織部門之間的關(guān)系非常重要。(四)建設(shè)科學(xué)合理的人力資源政策主要有：(1)以人為本，重視人才。二是聘用選拔時(shí)要考慮員工的綜合素質(zhì)，不僅要重視其專業(yè)技能，還要把道德律伴讓法律服務(wù)更便捷！律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！素質(zhì)作為一個(gè)必要的把關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以保證人才的可靠性。企業(yè)應(yīng)該以誠(chéng)信為基礎(chǔ)，致力于自主創(chuàng)新，嚴(yán)格要求生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，重視銷售及售后服務(wù)，實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷一條龍的品牌建設(shè)，形成高質(zhì)量高品位的產(chǎn)品及服務(wù)理念，創(chuàng)造讓消費(fèi)者喜歡、在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的品牌。文章來(lái)源：律伴網(wǎng) 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