存貨抽盤小結(jié)(審計實用)(編輯修改稿)
2025-10-13 10:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 整后企業(yè)利潤總額變?yōu)楫斊谔潛p125萬元。（見《新準則單體試算平衡表》輸入本年調(diào)整分錄及本年試算平衡表）三、分析投入產(chǎn)出比，對比同行業(yè)相關(guān)資料，進行分析性復核。筆者審計的一家小型乳制品加工企業(yè)，企業(yè)老板稱其收購的鮮奶質(zhì)量較差，奶戶加水現(xiàn)金嚴重，13噸鮮奶大約能生產(chǎn)1噸奶粉，同行業(yè)的數(shù)據(jù)是910比1。我們在現(xiàn)場審計中，詳細對比了正常和停產(chǎn)的投入產(chǎn)出系數(shù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近3年的投入產(chǎn)出比變化并不大，基本是投入11噸鮮奶產(chǎn)出1噸奶粉，與企業(yè)老板所述的情況并不一致。所以企業(yè)的虧損不能歸責為原料市場。四、結(jié)合工藝過程、生產(chǎn)配方等非財務(wù)信息分析原材料流向及投入產(chǎn)出比。還是那家乳制品加工企業(yè)，受三聚氰胺事件影響，我們在核對企業(yè)的原材料投入產(chǎn)出情況時，特意留心核對了一下企業(yè)的生產(chǎn)工藝配方，發(fā)現(xiàn)有兩種原料在企業(yè)生產(chǎn)過程中根本不需要，但是庫存結(jié)存數(shù)顯示，此原料已經(jīng)發(fā)出。經(jīng)詢問，企業(yè)此原料系老板與他人開發(fā)新項目所備，已項賬。存貨審計小結(jié)根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。一、存貨盤存結(jié)果。截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：審計發(fā)現(xiàn)：(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。建議：盤點方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：；；；。建議：，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：；；(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))；建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。(4)部份盤虧物料明細：重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。二、呆滯物料情況。根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。建議：（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。三、其他審計問題。物料存儲方面。審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。審計建議：物控部門在盤點前應(yīng)對物料進行適當?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。倉管人員工作移交方面。審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。物料卡記錄方面。審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導
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