[管理學]12第十二章存貨監(jiān)盤(編輯修改稿)
2025-01-04 01:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)對被審計單位 存貨盤點 和對被審計單位 內(nèi)部控制的評價結(jié)果 確定檢查存貨的范圍。注冊會計師在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內(nèi)部控制設計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應 縮小實施檢查程序 的范圍。 存貨監(jiān)盤程序 ?觀察程序 ? 存貨監(jiān)盤的觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，審計人員應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列．并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，審計人員應當查明未納入的原因； ? 在實施存貨監(jiān)盤的過程中，審計人員應當跟隨存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行．盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況。 6 存貨的監(jiān)盤 ?檢查程序 ? 審計人員應當進行適當抽查，將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。 ? 抽查的目的不僅是為了證實被審計單位的盤點計劃已得到適當?shù)膱?zhí)行 (控制測試 )，而且也是為了證實被審計單位的存貨實物總額 (實質(zhì)性測試 )。 ? 抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。要盡可能避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。 ? 在抽查時。審計人員應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄。以測試存貨盤點記錄的完整性。 ? 如果審計人員在實施抽查程序時發(fā)現(xiàn)了差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點記錄在準確性和完整性方面存在錯誤。在可能的情況下。增加抽查范圍以減少錯誤的發(fā)生。審計人員還可以要求被審計單位重新進行盤點．重新盤點的范圍可限制在某一特殊領域或特定盤點小組。 6 存貨的監(jiān)盤 ?實施存貨監(jiān)盤程序應特別關(guān)注的問題 ?審計人員應當特別關(guān)注 存貨的移動情況 ，防止遺漏或重復盤點。 ?審計人員應當特別關(guān)注 存貨的狀況 ，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。記錄這些存貨以便事后追查以及編制存貨跌價準備明細表。 ?在存貨監(jiān)盤過程中，審計人員應當獲取 存貨驗收入庫 、 裝運出庫 以及 內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止 等信息。以便將來追查至被審計單位的會計記錄。 6 存貨的監(jiān)盤 ?審計人員應當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關(guān)注： ?所有在截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿中，且任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在賬簿記錄中； ?所有在截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)且未反映在賬簿記錄中，任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在賬簿中； ?所有已確認為銷售、但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內(nèi)且未反映在賬簿記錄中； ?所有已記錄為購貨、但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿中； ?在途存貨和被審計單位直接向其顧客發(fā)運的存貨均已得到了適當?shù)臅嬏幚怼? 6 存貨的監(jiān)盤 ?對特殊類型存貨的監(jiān)盤 6 存貨的監(jiān)盤 6 存貨的監(jiān)盤 ?盤點結(jié)束時的后續(xù)工作 ?在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，取得盤點結(jié)果，并在此基礎上實施相應的檢查，有助于注冊會計師確定存貨盤點工作是否完成； ?復核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確反映了實際盤點結(jié)果； ?關(guān)注盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動情況； ?如果被審計單位采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計人員應當關(guān)注永續(xù)盤存制下的期未存貨記錄與存貨盤點結(jié)果之間是否一致。如果這兩者之間存在重大差異，審計人員應當通過追加審計程序查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已做出了適當調(diào)整； ?如果認為被審計單位的盤點方式及其結(jié)果無效，審計
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