[管理學(xué)]12第十二章存貨監(jiān)盤(編輯修改稿)
2025-01-04 01:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 據(jù)對(duì)被審計(jì)單位 存貨盤點(diǎn) 和對(duì)被審計(jì)單位 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果 確定檢查存貨的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施、存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng) 縮小實(shí)施檢查程序 的范圍。 存貨監(jiān)盤程序 ?觀察程序 ? 存貨監(jiān)盤的觀察程序。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列．并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因； ? 在實(shí)施存貨監(jiān)盤的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)跟隨存貨盤點(diǎn)人員，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行．盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無(wú)誤地記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。 6 存貨的監(jiān)盤 ?檢查程序 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)抽查，將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。 ? 抽查的目的不僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃已得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 (控制測(cè)試 )，而且也是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額 (實(shí)質(zhì)性測(cè)試 )。 ? 抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。要盡可能避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。 ? 在抽查時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄。以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。 ? 如果審計(jì)人員在實(shí)施抽查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)記錄在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯(cuò)誤。在可能的情況下。增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。審計(jì)人員還可以要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)．重新盤點(diǎn)的范圍可限制在某一特殊領(lǐng)域或特定盤點(diǎn)小組。 6 存貨的監(jiān)盤 ?實(shí)施存貨監(jiān)盤程序應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題 ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注 存貨的移動(dòng)情況 ，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。 ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注 存貨的狀況 ，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨。記錄這些存貨以便事后追查以及編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表。 ?在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取 存貨驗(yàn)收入庫(kù) 、 裝運(yùn)出庫(kù) 以及 內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止 等信息。以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。 6 存貨的監(jiān)盤 ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ?所有在截止日期以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)并已反映在賬簿中，且任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在賬簿記錄中； ?所有在截止日期以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)且未反映在賬簿記錄中，任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在賬簿中； ?所有已確認(rèn)為銷售、但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)且未反映在賬簿記錄中； ?所有已記錄為購(gòu)貨、但尚未入庫(kù)的存貨均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)并已反映在賬簿中； ?在途存貨和被審計(jì)單位直接向其顧客發(fā)運(yùn)的存貨均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 6 存貨的監(jiān)盤 ?對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤 6 存貨的監(jiān)盤 6 存貨的監(jiān)盤 ?盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)的后續(xù)工作 ?在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，取得盤點(diǎn)結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施相應(yīng)的檢查，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨盤點(diǎn)工作是否完成； ?復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果； ?關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)情況； ?如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注永續(xù)盤存制下的期未存貨記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間是否一致。如果這兩者之間存在重大差異，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)追加審計(jì)程序查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已做出了適當(dāng)調(diào)整； ?如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方式及其結(jié)果無(wú)效，審計(jì)
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