[管理學(xué)]12第十二章存貨監(jiān)盤(pán)(已修改)
2024-12-20 01:27 本頁(yè)面
【正文】 LOGO 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 曹強(qiáng) Auditing 第十二章 存貨監(jiān)盤(pán) 存在 權(quán)利和義務(wù) 完整性 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的 負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 與存貨賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與存貨披露相關(guān)的認(rèn)定 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 完整性 分類和可理解性 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 第一步，審計(jì)師會(huì)找到公司管理層，讓其出個(gè)報(bào)告，說(shuō)明湖里的王八數(shù)量和金額，還要在報(bào)告上簽字蓋章。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 第二步，審計(jì)師會(huì)監(jiān)督公司的人員，跳到水里，把湖底的垃圾清理一遍，順便把湖里的王八都撈上來(lái)，以證明王八的存在性和完整性，同時(shí)與管理層出具的報(bào)告對(duì)比，不一樣的，出調(diào)整。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 第三步，審計(jì)師會(huì)仔細(xì)檢查每一個(gè)王八，看上面是不是有“太平湖飼”的印章或者別的什么東西。同時(shí)給盧灣分局發(fā)詢證函，看這些王八有沒(méi)有戶口。如果沒(méi)有戶口，則考慮執(zhí)行替代程序，向上海動(dòng)物園發(fā)詢證函，看這些王八是不是本地的。 第四步，審計(jì)師需要對(duì)管理層出具的報(bào)告里面的王八分類進(jìn)行審計(jì)，看有沒(méi)有區(qū)別大小王八，有沒(méi)有披露王八的性別，還有要查清楚這些王八當(dāng)中有沒(méi)有控股股東或管理層家的，有就需要披露它們的數(shù)量和所作所為，把了解到的寫(xiě)到關(guān)聯(lián)交易和余額里面。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 最后，需要拿到管理層和他律師的聲明，說(shuō)這些王八都是太平湖的，公司管理層會(huì)去玉佛寺求簽保佑它們長(zhǎng)命百歲。等審計(jì)師把這些東西都做好了，就可以出報(bào)告了。當(dāng)然，按照這種方法，是沒(méi)法對(duì)于死掉腐爛的王八和沒(méi)有孵化出來(lái)的王八蛋發(fā)表意見(jiàn)的，就是說(shuō)對(duì)于期初余額和期后事項(xiàng)只好保留。整套審計(jì)的預(yù)算大約需要 800萬(wàn)人民幣。 引例 —— 如何審計(jì)太平湖里的王八 6 存貨的監(jiān)盤(pán) 存貨監(jiān)盤(pán)概述 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是存貨審計(jì)必不可少的一項(xiàng)審計(jì)程序。存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)： （ 1）存貨監(jiān)盤(pán)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查 。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的監(jiān)盤(pán)是觀察程序和檢查程序的綜合運(yùn)用； （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)的目的是獲得被審計(jì)單位有關(guān)存貨數(shù)量 和 狀況 的審計(jì)證據(jù)。（存在性、完整性、所有權(quán)、計(jì)價(jià)） （ 4）存貨監(jiān)盤(pán)事一項(xiàng)雙重目的測(cè)試。（內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試） （ 5）定期盤(pán)點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。 （ 6）實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 6 存貨的監(jiān)盤(pán) 存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 ? 編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序 ? 了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所 ? 存貨的內(nèi)容 ? 存貨的性質(zhì) ? 存貨項(xiàng)目的重要程度 ? 存貨項(xiàng)目的存放場(chǎng)所 6 存貨的監(jiān)盤(pán) ? 了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 ? 存貨采購(gòu)循環(huán)的內(nèi)部控制 所有交易都已獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn) 購(gòu)貨訂單 ? 存貨驗(yàn)收
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