存貨抽盤小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)-免費(fèi)閱讀
【正文】 12，產(chǎn)成品出庫(kù)怎么審？答案：出庫(kù)數(shù)量cover by sales test，出庫(kù)單位成本看14。假如有5個(gè)產(chǎn)品，那材料成本本來(lái)就按5個(gè)產(chǎn)品歸集的，不用分?jǐn)?，直接就知道每個(gè)產(chǎn)品占多少材料成本。所以，如果是移動(dòng)平均，我們?cè)趺碿heck？check公式，或者抽一個(gè)測(cè)試結(jié)果。 通過(guò)對(duì)本制度的切實(shí)執(zhí)行，倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部保證公司內(nèi)部賬務(wù)的一致性，即財(cái)務(wù)賬上數(shù)據(jù)、倉(cāng)庫(kù)賬上數(shù)據(jù)、存貨實(shí)際庫(kù)存三者的無(wú)差異。 倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)完成后需提交財(cái)務(wù)部完整的《盤點(diǎn)平衡表》(見(jiàn)附件二)，《盤點(diǎn)平衡表》不僅記錄月末結(jié)存數(shù)，還需包括月初數(shù)以及本月各倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)出、外發(fā)、報(bào)廢等等具體數(shù)據(jù)。 具體方式：每月倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)月結(jié)日前打印盤點(diǎn)表進(jìn)行全盤，財(cái)務(wù)視具體情況選取個(gè)別品種進(jìn)行抽盤，抽盤數(shù)量約點(diǎn)總庫(kù)存量的30% 季度盤點(diǎn)： 盤點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)全盤。第四篇：存貨盤管理制度存貨盤管理制度存貨盤點(diǎn)管理制度 為加強(qiáng)公司存貨資產(chǎn)管理，特制訂本制度，以期達(dá)到以下目的： 使公司存貨盤點(diǎn)制度化，有依可循。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：a、部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月一日多個(gè)部門未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤。審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。(4)部份盤虧物料明細(xì)：重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。筆者審計(jì)的一家小型乳制品加工企業(yè)，企業(yè)老板稱其收購(gòu)的鮮奶質(zhì)量較差，奶戶加水現(xiàn)金嚴(yán)重，13噸鮮奶大約能生產(chǎn)1噸奶粉，同行業(yè)的數(shù)據(jù)是910比1。但是20XX年這一比率發(fā)生了變化，產(chǎn)成品－－，剩下的生產(chǎn)成本全部給了窯渣。20XX年上述產(chǎn)成品及自制半成品的定額比例是：鐵精礦0,5,對(duì)發(fā)出商品我們?cè)敿?xì)核對(duì)了發(fā)貨協(xié)議、出庫(kù)單、臺(tái)賬并且進(jìn)行了函證，也取得了對(duì)方的回函，故予以確認(rèn)。同時(shí)，企業(yè)會(huì)與客戶簽定合同，合同中明確約定發(fā)出商品的所有權(quán)屬生產(chǎn)企業(yè)，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)等等。(3)、存貨發(fā)出：存貨發(fā)出無(wú)非轉(zhuǎn)為貨款、應(yīng)收款或費(fèi)用。由于公司固定資產(chǎn)管理有效，且我們監(jiān)盤部分未出現(xiàn)重大異常，故我們未進(jìn)行擴(kuò)大監(jiān)盤范圍。原材料出入庫(kù)數(shù)量變更會(huì)有相應(yīng)登記牌記錄。另外通過(guò)根據(jù)盤點(diǎn)日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量與SAP賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實(shí)DRP系統(tǒng)期末數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過(guò)賬問(wèn)題存在差異，DRP 2件差異入1月的發(fā)生額中。2011年1月3日我們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理人員及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)陪同下實(shí)施抽盤，對(duì)抽盤的固定資產(chǎn)實(shí)施拍照記錄，并與公司盤點(diǎn)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，有差異查找差異原因。庫(kù)存商品在銷售公司占極重要的地位，銷售、應(yīng)收貨款的及時(shí)收回是保證企業(yè)現(xiàn)金流入、利潤(rùn)真正實(shí)現(xiàn)的重要保證。(3)、實(shí)地盤存并編制實(shí)盤表是必不可少的檢查手段。在收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本測(cè)試中，主要產(chǎn)品鋅片銷售成本呈下降趨勢(shì)，與當(dāng)時(shí)國(guó)際市場(chǎng)鋅片價(jià)格吻合，也未見(jiàn)異常。一時(shí)，我們覺(jué)得是不是自己太謹(jǐn)慎、判斷有誤。（見(jiàn)《zI存貨》審計(jì)調(diào)整）同樣，我們又對(duì)比了浸出渣車間07年與08年的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程。95進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增銷售成本氧化鋅粉858萬(wàn)元，調(diào)減存貨窯渣858萬(wàn)元。經(jīng)詢問(wèn)，企業(yè)此原料系老板與他人開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目所備，已項(xiàng)賬。(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：；；；。建議：（1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。（1）對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。 針對(duì)以上存貨流轉(zhuǎn)及倉(cāng)庫(kù)，盤點(diǎn)范圍涵蓋：原片倉(cāng)、隔離倉(cāng)、封存?zhèn)}、半成品倉(cāng)、收集片倉(cāng)、成品倉(cāng)、外發(fā)倉(cāng)(外發(fā)倉(cāng)指外發(fā)加工存貨)、生產(chǎn)在線存貨、CT在線、CT成品倉(cāng)、備品備件倉(cāng)庫(kù)。 在《存貨報(bào)廢申請(qǐng)單》審批下來(lái)之前，倉(cāng)庫(kù)需對(duì)報(bào)廢存貨單獨(dú)存放，但財(cái)務(wù)無(wú)需處理賬務(wù)，報(bào)廢申請(qǐng)單核準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)報(bào)廢存貨數(shù)量金額交商務(wù)部，待商務(wù)部辦理完海關(guān)手續(xù)(做廢料或內(nèi)銷處理)后，倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)確登記進(jìn)入存貨盤點(diǎn)表，交財(cái)務(wù)入賬。 如經(jīng)過(guò)核實(shí)，確認(rèn)差異存在，并無(wú)法找到明確原因，應(yīng)填寫《盤盈(盤虧)調(diào)整單》(附件三)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管、生產(chǎn)經(jīng)理簽字，交廠長(zhǎng)、總經(jīng)理審
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