并購重組稅源流失思考(編輯修改稿)
2024-09-30 21:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)行并購重組企業(yè)稅收政策覆蓋面窄，操作難度大。目前我國并購重組企業(yè)的形式多種多樣，各自的情況紛繁復雜，現(xiàn)行稅收政策很難對其一一規(guī)范，使操作十分不便。 二、國外處理企業(yè)并購重組稅收問題的經(jīng)驗 （一）并購重組企業(yè)稅收問題的基本原則 “經(jīng)濟合理”原則。稅收政策支持企業(yè)通過并購重組實現(xiàn)合理的商業(yè)目的，防范“利用被合并企業(yè)的巨額虧損”等達到避稅目的。 “中性”原則。企業(yè)改組不得享有特殊照顧，經(jīng)濟功能相同或相似的投資或改組，在稅收上無差別待遇。 “反避稅”原則。即通過適當?shù)亩愂占夹g措施防范企業(yè)以投資、改組為名，通過關聯(lián)交易、轉移利潤、隱匿資產(chǎn)，減少本企業(yè)應納稅所得。 （二）國外處理企業(yè)并購重組稅收典型案例準則 資本利得與經(jīng)營收益相區(qū)別原則。對企業(yè)并購重組征稅，是以企業(yè)資本或財產(chǎn)收益作為稅源。這項所得常常來自資本和財產(chǎn)長期積累，甚至來源于通貨膨脹的物價上漲，如果不與經(jīng)營收入相區(qū)別，而將其作為一次性收益在一年內(nèi)征稅，不利于資源的有效配置。因此，美國稅法區(qū)分資本利得和經(jīng)營收益，分別征收資本利得稅和公司稅，并對資本利得課以輕稅，以鼓勵投資、促進資本合理流動，推動經(jīng)濟增長。 持續(xù)經(jīng)營原則。作為會計學理論基礎的持續(xù)經(jīng)營假設，在判定并購重組活動的納稅義務方面同樣適用。例如，日本稅法規(guī)定，合并企業(yè)與被合并企業(yè)之間5年內(nèi)不允許進行盈虧沖抵；美國的稅收改革法案對凈經(jīng)營虧損結轉作嚴格限制。美國稅法規(guī)定，公司稅中的虧損結轉和資本收益稅納稅義務的判定均依據(jù)持續(xù)
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